Ошибки, допускаемые при заполнении налоговых деклараций по НДС

Ошибки, допускаемые при заполнении налоговых деклараций по НДС

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обращает внимание на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС:

• не соблюдение контрольных соотношений при заполнении деклараций в нарушение Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в том числе КС 1.27 и 1.28 не отражение (не корректное отражение) сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации;
• некорректное отражение сведений, содержащихся в счет-фактуре (не в соответствии с оригиналом полученного или выставленного счет-фактуры): номер, дата счёт-фактуры; ИНН контрагента (некорректное указание, либо не отражение ИНН контрагента); код вида операций (утверждены приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@); некорректное указание стоимости товаров по счёт-фактуре (при отражении одной фактуры в нескольких налоговых периодах стоимость должна соответствовать, указанной в фактуре, при этом меняется только сумма НДС);
• некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика;
• невосстановление НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлена счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг). Позиция о соблюдении именно такого порядка подтверждена Конституционным Судом РФ в Определении от 08.11.2018 № 2796-О;
• неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;
• незаполнение или неправильное заполнение разделов 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" и (или) 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
• неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур, журнала учета, полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
• отражение в налоговой декларации вычетов по НДС за пределами трех лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация;
• допускаются ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" (приложении 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Перед формированием и направлением декларации по НДС необходимо обратить особое внимание на соблюдение всех правил и порядка заполнения декларации по НДС, в том числе с учетом требований Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)