О порядке применения кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

О порядке применения кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

УФНС России по Калининградской области на основании письма ФНС России от 19.02.2021 №4-3/2143 информирует о следующем.

Начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2020 года форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@, применяется с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 №ЕД-7-3/655@.

Изменения касаются, в частности, проставления кодов по реквизиту «Номер документа» налогоплательщиками – резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области (далее – ОЭЗ).

Согласно новому порядку резидентами ОЭЗ в Калининградской области при исчислении налога в соответствии со статьей 288.1 НК РФ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «03», а по реквизиту «Номер документа» в первом знакоместе указывается код «6».

По остальным знакоместам после знака «/» ставятся прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

Обращается внимание, что при указании кода «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» заполнение реквизита «Номер документа» является обязательным.

При осуществлении резидентами ОЭЗ в Калининградской области деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». По реквизиту «Номер документа» указываются код типа особой (свободной) экономической зоны «6» и через знак «/» номера инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчёты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок. Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).

Показатели по иным видам деятельности резиденты ОЭЗ отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

При составлении налоговой декларации по обособленному подразделению необходимо учитывать следующее.

В Титульных листах (Листах 01) налоговых деклараций по обособленным подразделениям по реквизиту «по месту нахождения (учёта) (код)» указывают код «220» (или код «223», если декларация составлена по закрытому обособленному подразделению).

Иные коды по данному реквизиту, в том числе предусмотренные для льготных категорий налогоплательщиков, подразделениями которых являются обособленные подразделения, в налоговых декларациях по этим обособленным подразделениям не применяются.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)