Пониженные ставки по УСН и условия их применения
Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) регулируется нормами Главы 26.2 НК РФ. По УСН установлены налоговые ставки в размере 6% с объектом «Доходы», и 15% с объектом «Доходы за минусом расходов» и предусмотрено право субъектов РФ по установлению пониженных налоговых ставок.
пп.1, 2 ст. 346.20 НК РФ
На территории Республики Бурятия УСН регулируется статьей 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (с изменениями и дополнениями) "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее – Закон №145).
В соответствии с Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI, который внёс изменения в закон № 145-III, с 2021 г. введены пониженные ставки по УСН.
1) Ставка налога: объект «доходы» – 3%, объект «доходы-расходы» - 7,5%, в отношении налогоплательщиков осуществляющих деятельность по 9 видам деятельности (растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (A 01); рыболовство и рыбоводство (A 03); обрабатывающие производства (C 10 - 33), за исключением производства алкогольных напитков, включенных в группировки 11.01 - 11.06; сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (E 38); строительство (F 41 - 43); деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (I 55 - 56); деятельность в области информации и связи (J 58 - 63); образование (P 85); деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (Q 86 - 88)).
Условия применения пониженных ставок:
- не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода составляет доход от вышеуказанных видов деятельности;
- увеличение среднесписочной численности работников организации или ИП по итогам отчетного (налогового) периода по сравнению с 1 ноября 2020 года до 10 человек и более. Порядок соблюдения условий по увеличению численности утвержден постановлением Правительства РБ от 25.02.2021 № 64, распространяется на организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников составляла менее 10 человек по состоянию на 1 ноября 2020г.
2) Ставка налога: объект «доходы» – 1%, объект «доходы-расходы» - 5%, категория налогоплательщиков:
- для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"
- для организаций и ИП, включенных в Реестр социальных предприятий в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
- для организаций и ИП, впервые зарегистрированных на территории Республики Бурятия в 2021 и 2022 в связи с переменой ими места нахождения (места жительства) в течение двух налоговых периодов (на 2021 – 2022гг.);
- для организаций и ИП, отнесенных в 2020 к категории получателей мер государственной поддержки, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 409, устанавливаются на 2021;
- для организаций и ИП, применявших на 1 ноября 2020 года систему налогообложения в виде ЕНВД, устанавливаются на 2021 год.
Условие: 1) основным ОКВЭД по состоянию на 1 ноября 2020 является вид деятельности, по которому в 2020 применялся ЕНВД; 2) по итогам отчетного (налогового) периода не менее 50 % доходов, составляет доход от видов деятельности, в отношении которых в 2020 году применялся ЕНВД. Действие настоящей части не распространяется на налогоплательщиков, основным ОКВЭД которых по состоянию на 1 ноября 2020, является ОКВЭД, входящий в группу 47.25 "Торговля розничная напитками в специализированных магазинах"
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)