Памятка страховые взносы, глава 34 Налогового Кодекса РФ
Расчет по страховым взносам представляют:
• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
• главы КФХ.
Срок представления расчетов по страховым взносам
• не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ) (по работникам)
• до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. (п.3 ст. 432 НК РФ) (главы КФХ за себя и за членов КФХ)
Тарифы по страховым взносам
Общеустановленные тарифы (ст. 425 НК РФ):
• на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 10 процентов;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;
• на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ), дополнительные тарифы (ст. 428 НК РФ), тарифы на дополнительное социальное страхование обеспечение (ст. 429 НК РФ) предусмотрены в зависимости от категорий плательщиков.
Сроки уплаты
• не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ) (за работников)
• не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ) (за работников)
• не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ) (главы КФХ за себя и за членов КФХ)
В какую налоговую инспекцию нужно подавать расчет
в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. (п. 7 ст. 431 НК РФ)
Способы подачи расчета по страховым взносам
• Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС нужно сдавать, если численность физических лиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п. 10 ст. 431 НК РФ).
• Если превышения данного показателя нет, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Расчет считается непредставленным
В следующих случаях, если в расчете есть ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ):
• в сумме выплат, начисленных в пользу физлиц;
• базе для исчисления взносов на ОПС, не превышающей предельную величину;
• сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы;
• базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• сведения из подраздела 3.2 разд. 3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу), то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по плательщику страховых взносов в целом;
• в расчете указаны недостоверные персональные данные физлиц.
В любом из этих случаев инспекция направит уведомление о непредставлении расчета:
• не позднее следующего рабочего дня после получения расчета в электронной форме;
• не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.
Устраните ошибки и заново сдайте расчет. Срок подачи составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ):
• пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме;
• 10 рабочих дней с даты отправки уведомления на бумажном носителе.
Если успеете сдать расчет заново в указанный срок, он будет считаться поданным в день первоначального представления (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Меры ответственности, предусмотренные за непредставление отчётности в установленный срок
штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ
Мера ответственности, предусмотренная при неуплате или неполной уплате страховых взносов
штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
Страховые взносы в фиксированном размере уплачивают:
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Сроки уплаты
• не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ).
• не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ) (1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей)
Фиксированные размеры страховых взносов
• На обязательное пенсионное страхование (п.1 ст. 430 НК РФ):
за 2021 год – 32 448 руб.
за 2022 год – 34 445 руб.
за 2023 год – 36 723 руб.
• На обязательное медицинское страхование (п.1 ст. 430 НК РФ):
за 2021 год – 8426 руб.
за 2022 год – 8766 руб.
за 2023 год – 9119 руб.
• На обязательное пенсионное страхование по ставке 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб., но не более восьмикратного фиксированного размера (п.1 ст. 430 НК РФ):
за 2021 год – не более 259 584 руб.
за 2022 год – не более 275 560 руб.
за 2023 год – не более 293 784 руб.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)