По кредитам, оформленным по ставке меньше 2/3 ставки Банка России, необходимо уплатить НДФЛ
По кредитам или займам в рублях, оформленным по ставке меньше 2/3 ставки Банка России, необходимо заплатить НДФЛ по ставке 35 процентов с материальной выгоды за каждый месяц пользования кредитом (займом).
По общему правилу исчислит, удержит и перечислит в бюджет НДФЛ российская организация (индивидуальный предприниматель) - налоговый агент, выдавший данный кредит (заем). Датой фактического получения дохода будет считаться последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены кредитные (заемные) средства.
Вместе с тем, не во всех случаях доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах будет облагаться НДФЛ.
Это касается случаев, когда средства получены от организации (индивидуального предпринимателя):
- с которой физическое лицо не состоит в трудовых отношениях;
- по отношению к ней не является взаимозависимым лицом;
- экономия является материальной помощью или формой встречного исполнения организацией обязательства перед физическим лицом.
Кроме того, материальная выгода от экономии на процентах по кредиту на строительство или покупку на территории РФ жилья или участков под индивидуальный жилой дом, а также доход от «выгодной» ставки при рефинансировании таких кредитов, также будет освобождаться от НДФЛ, но при условии, что у физического лица есть право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья. Данное право должно быть обязательно подтверждено налоговым органом.
Также материальная выгода не будет признаваться доходом для целей налогообложения в случае, если она получена в период «ипотечных каникул» - льготного периода, предоставленного банком в виде приостановления исполнения физическим лицом обязательств, либо уменьшения размера платежей на определенный срок.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)