Разъясняем об обязанности восстановления сумм НДС при применении освобождения от налогообложения
Налогоплательщики НДС, применяющие с 1 января 2022 года освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг общепита (подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ), обязаны восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Восстановление сумм налога, принятых к вычету по приобретенным (созданным) объектам основных средств, относящимся к объектам недвижимости, производится в порядке, установленном статьей 171.1 НК РФ.
Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления необлагаемых операций, указанных в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении объектов ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
При этом восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)