Налог на прибыль организаций: актуальные вопросы налогообложения
Амурским налогоплательщикам следует учесть ряд изменений в НК РФ, касающихся исчисления налога на прибыль.
Так, с 1 января 2022 года можно принять расходы на санаторно-курортное лечение, даже если договор заключен с санаторием, а не через туроператора или турагента, а также если работодатель компенсирует расходы на оплату услуг по санитарно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам и детям (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
Не учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль доходы в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно от организаций поддержки малого бизнеса (центры развития малого бизнеса, бизнес - инкубаторы и т.п.), а также от компаний, осуществляющих функции по поддержке экспорта (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Уточнен порядок списания расходов по объектам основных средств при реконструкции, модернизации или техническом перевооружении объекта основных средств. Если срок полезного использования не увеличился, то применяется норма амортизации, определенная исходя из первоначально установленного срока полезного использования объекта основных средств, до полного списания стоимости объекта. Отнесение недоамортизированной стоимости объекта к расходам по истечении срока полезного использования будет являться неправомерным (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Установлено, что если задолженность, по которой выплачиваются проценты по долговым обязательствам перед иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства, то такие проценты облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Российские организации при выплате процентов по долговым обязательствами перед иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, являются налоговыми агентами и обязаны удерживать налог на прибыль (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
С 1 января 2022 года до конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 %. Ранее такая норма действовала до 31.12.2021 (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2022 года доходы в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок про кредитам), которые получены из федерального или регионального бюджета, не учитываются субъектами малого и среднего бизнеса или некоммерческими организациями, относящимися к социально-ориентированным в условиях пандемии новой коронавирусной инфекции, при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Изменились правила признания расходов по договорам лизинга, в том числе установлено, что амортизация начисляется только у лизингодателя. У лизингополучателя учитываются только расходы в виде лизинговых платежей за минусом выкупной стоимости, если таковая предусмотрена договором лизинга (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ ).
Также, начиная с отчетности за 2021 год, изменена форма декларации по налогу на прибыль.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)