Налоговая реконструкция
По результатам проводимых налоговых проверок налоговым органом нередко устанавливаются применение налогоплательщиком незаконных схем получения налоговой выгоды, например: схемы дробления бизнеса, взаимоотношения с «техническими» организациями и др. Результатом установления таких нарушений является доначисление значительных сумм налогов, пеней, штрафов, которые для многих представителей бизнеса становятся непосильными.
Однако существует законная и реальная возможность существенно снизить размер налоговых доначислений, прибегнув к налоговой реконструкции.
Налоговая реконструкция - это способ расчета сумм доначислений по налогам исходя из их реального экономического смысла. То есть по сделке, по которой произошло злоупотребление или искажение фактов хозяйственной деятельности, доначисления рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов и вычетов НДС, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Так, например, если налоговым органом в цепочке контрагентов выявлены «технические» компании, то по таким сделкам налоговым органом вычеты по НДС не подтверждаются, а понесенные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Применение налоговой реконструкции позволяет признать необоснованной налоговой выгодой только ту часть расходов, которая учтена при исчислении налога на прибыль организации, и применении налоговых вычетов по НДС, которая приходится на «технические» компании. В результате существенно снижается размер доначислений по НДС и налогу на прибыль организаций, и, соответственно, размер штрафов и пени.
В каких случаях налоговым органом может быть проведена налоговая реконструкция, а также условия её проведения подробно изложены в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
Обращаем внимание на то, что налоговая реконструкция проводится при представлении налогоплательщиком соответствующих документов и пояснений, которые могут быть представлены как в ходе проведения налоговой проверки, что является самым предпочтительным вариантом, так и при апелляционном обжаловании решения налогового органа.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)