О новациях в налогообложении имущества организаций в 2023 году

УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Управление) сообщает об утверждении новой формы и порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766.

Обновленная форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2022 года, и предусматривает следующие основные изменения:

добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
заполнение раздела «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» установлено только для иностранных организаций в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчисляется из определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (исходя из кадастровой стоимости);
реализована возможность применения налоговых льгот, установленных на федеральной территории «Сириус»;
предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении недвижимости организации, утратившей статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 НК РФ.

С 1 января 2023 года в связи с введением единого налогового счета срок предоставления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год установлен не позднее 25.03.2023, а срок уплаты налога – не позднее 28.02.2023. Авансовые платежи в 2023 году необходимо перечислить в бюджет за 1 квартал – не позднее 28.04.2023, за полугодие – не позднее 28.07.2023 и за 9 месяцев – не позднее 30.10.2023.

Управление обращает внимание, что с 2023 года Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ введена норма, согласно которой налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, то декларацию за 2022 год представлять не нужно.

За налоговый период 2022 года налоговыми органами в адрес организаций-владельцев объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, будут направлены сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (далее – Сообщение) в срок не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога на имущество организаций

Для проведения налоговыми органами расчета налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, с учетом налоговой льготы юридическим лицам необходимо подать заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций, а в случае несогласия с исчисленной суммой налога, отраженной в Сообщении, направить пояснение.

С 1 января 2023 года применяется новая форма сообщения налогоплательщика-организации о наличии у нее объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Оно направляется, если юридическое лицо не получило Сообщение. Указанная форма вместе с копиями документов о правах на налогооблагаемое имущество представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база по налогу на имущество организаций за налоговый период 2023 года определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость на 1 января 2022 года. Исключение – изменение кадастровой стоимости в 2022 году вследствие изменения характеристик объектов недвижимости.

Также Управление напоминает об обязанности предоставления организациями в 2023 году Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по налогу на имущество организаций в налоговый орган по месту учета в следующие сроки:

за 2022 год – не позднее 27.02.2023;
за 1 квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023;
за полугодие 2023 года – не позднее 25.07.2023;
за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25.10.2023.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)