Как изменился порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов

В условиях применения Единого налогового счёта изменился порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

С января 2023 года доход в виде заработной платы учитывается на дату выплаты денежных средств. НДФЛ необходимо исчислить и удержать как при выплате суммы заработка за первую половину месяца (аванс), так и с итоговой суммы, выплачиваемой по окончании месяца.

После перехода на Единый налоговый счет не имеет значения, с какого вида дохода уплачивается НДФЛ. Важно то, в какой период исчислен и удержан налог. Больше не нужно оформлять отдельные платёжные поручения для перечисления НДФЛ. Данный налог перечисляется в составе Единого налогового платежа на Единый налоговый счёт.

В связи с введением Единого налогового счёта изменен порядок представления отчётности. Так, установлены следующие сроки направления расчета сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ:

при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
при подаче годового расчёта — не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным годом.

Кроме того, применяется новая форма расчёта по страховым взносам, которая представляется, начиная с 1 квартала 2023 года. Расчёт необходимо направить не позднее 25 числа месяца, следующего за расчётным периодом, начиная с 1 квартала 2023 года. Срок уплаты страховых взносов – ежемесячно не позднее 28 числа, следующего за прошедшим месяцем.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.11.2022 № 2143 утверждена единая предельная база для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 года.

База составляет 1 917 000 рублей нарастающим итогом. До достижения этой суммы взносы исчисляются по ставке 30%, при превышении предельной базы - 15,1%.

С 1 января 2023 года проиндексированы суммы страховых взносов в фиксированном размере, сумма которых составила 45 842 рубля, если доходы за расчетный период не превысят 300 000 рублей, в том числе:

на обязательное пенсионное страхование – 36 723 рубля;
на обязательное медицинское страхование – 9 119 рублей.

Фиксированные взносы теперь уплачиваются единой суммой без разбивки по видам страхования.

В случае превышения - дополнительно нужно уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. При этом размер таких взносов не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года.

Сроки для уплаты фиксированных взносов и 1 % остались прежними:

фиксированные взносы - не позднее 31 декабря текущего года;
1 % - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)