УФНС разъяснило вопрос представления уведомлений с отрицательными значениями

УФНС разъяснило вопрос представления уведомлений с отрицательными значениями

УФНС России по Республике Мордовия напоминает налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, о необходимости до 25 июля представить уведомление об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) за 1 полугодие 2023 года.

По итогам работы за первое полугодие и девять месяцев у налогоплательщиков могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.

Для указанных ситуаций в налоговой декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99» реализован механизм отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению. Вместе с тем форма уведомления не содержит такого показателя.

В этой связи ФНС России в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ проинформировала о возможности отражения в уведомлении сумм «к уменьшению».

Так, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, таким налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Например:

Налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года составили:

  • за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
  • за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
  • за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.

Налогоплательщиком за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:

  • за первый квартал: 100 рублей;
  • за полугодие: 300 рублей;
  • за девять месяцев: - 150 рублей.

Таким образом, налогоплательщику в указанном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы в виде отрицательного значения «-150».

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)