Как должны начисляться страховые взносы и какими они бывают для работодателей
Страховые взносы - это обязательные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели уплачивают на социальное страхование своих работников (п. 3 ст. 8 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 03.04.2023)).
Порядок расчета и уплаты страховых взносов зависит от вида социального страхования. Обязательное социальное страхование может быть следующих видов:
- на пенсионное страхование (ОПС) — из этих выплат впоследствии формируется пенсия;
- на медицинское страхование (ОМС) — эти платежи позволяют обследоваться и лечиться по полису ОМС;
- на социальное страхование (ВНиМ) — чтобы получать деньги по больничным или в связи с материнством;
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти меры призваны защитить граждан, когда те будут находиться в трудных ситуациях и в экономически уязвимом положении.
Как начисляются страховые взносы.
Взносы начисляются исходя из размера доходов сотрудника. База для расчётов складывается из зарплаты, премий, надбавок, отпускных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ.
Размер взносов на сотрудников составляет:
- взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ начисляют по единому тарифу. Тариф составляет 30% в рамках единой предельной величины базы, 15,1% - сверх нее. Для некоторых категорий плательщиков введены пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК РФ). С 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Размер базы на 2023 год - 1 млн 917 тыс. руб.
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% в зависимости от класса профессионального риска сотрудника (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 19.12.2022).
Когда и куда платят страховые взносы.
По общему правилу страховые взносы уплачиваются ежемесячно:
- взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Перед уплатой взносов за первый и второй месяц квартала подается уведомление о сумме платежа (КНД 1110355);
- взносы на страхование от несчастных случаев - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ нужно уплачивать путем перечисления единого налогового платежа в налоговые органы, а взносы на страхование от несчастных случаев - отдельным платежом в СФР.
Как и когда отчитываться по уплате страховых взносов.
Страхователь обязан представлять сведения о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов по следующим формам отчетности:
1) расчет по страховым взносам - представляется в налоговый орган ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Подавать его нужно в электронной форме по ТКС. Бумажная форма возможна, если у вас численность физических лиц, получающих доход, не больше 10 человек;
2) сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подаются в территориальный орган СФР. Для большинства учреждений форма подачи электронная, срок - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)