С 1 января 2024 года вводится блокировка операций по счетам за не предоставленный налоговый расчет доходов иностранных организаций

С 1 января 2024 года вводится новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов. Теперь налоговые агенты до 25 марта 2024 года должны предоставить расчет за 2023 год в отношении всех выплаченных доходов иностранным организациям, в том числе не подлежащих налогообложению.

Напомним, что и организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты иностранцам, признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль и должны представить налоговый расчет.

Согласно новым изменениям, отражению в налоговом расчете подлежат все виды выплаченных доходов иностранным организациям:

подлежащие обложению налогом;
не подлежащие налогообложению;
осуществленные в неденежной форме.

Например, в обновленную форму налогового расчета добавлены разделы, в которых указываются сведения о выплаченных доходах иностранным организациям, не подлежащие налогообложению. Это сведения о выплаченных доходах иностранным организациям от осуществления работ, оказания услуг (4 раздел), а также сведения о выплаченных доходах иностранным организациям при покупке товаров (5 раздел). При этом следует обратить внимание, что данный раздел заполняется общей суммой по выплаченным доходам (без детализации).

Важно, что импорт товаров (выплаченные доходы иностранным организациям при покупке товаров) теперь указываются в налоговом расчете. Кроме этого, значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов, применяемый при заполнении новой формы налогового расчета. Новыми поправками предусмотрено 40 кодов доходов.

По новым правилам, налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации в течение налогового периода. Следовательно, если выплачен доход иностранной организации в первом квартале, то представлять налоговый расчет необходимо за все последующие отчетные периоды до конца года. Кроме того, в новой форме учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога в валюту РФ, который производится по курсу на дату выплаты дохода иностранной организации.

Также введены меры ответственности за не предоставление налогового расчета. Например, не предоставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам; привлечения к ответственности в виде к выплате штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме этого сообщаем, что с 01 января 2024 года выплаченные доходы взаимозависимой иностранной организации от оказания услуг или выполнения работ, будут облагаться налогом на прибыль по ставке 15%. Такие изменения внесены в пп.9.4 п.1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

УФНС России по Алтайскому краю отмечает, что в налоговом расчете не подлежит отражению выплата дохода постоянному представительству иностранной организации, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и имеет документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)