Утверждена новая форма налогового расчета доходов иностранных организаций
Приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ утверждена новая форма и формат налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а также порядок ее заполнения (форма по КНД 1151056).
УФНС России по Пензенской области обращает внимание, что налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода.
Таким образом, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде, то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.
При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:
подлежащие обложению налогом;
не подлежащие налогообложению;
осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
В новой форме также учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, который осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации.
Указанные поправки вступили в силу с 31 августа 2023 года. При этом их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (в соответствии с письмом ФНС России от 04.09.2023 № КВ-4-3/11220@ представление налоговыми агентами уточненных налоговых расчетов за отчетные периоды до 31.08.2023 не требуется).
Кроме того, значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов, который применяется при заполнении новой формы налогового расчета.
Следует обратить внимание, что новый перечень кодов необходимо применять уже при заполнении налогового расчета за 2023 год.
С 1 января 2024 года уточненный налоговый расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете, а не только в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений.
Уточненный налоговый расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся изменения.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)