С 1 января действует новая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и уплаченных налогов

Организации, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ должны подавать налоговый расчет, утвержденный Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ форма (КНД 1151056).

В расчете раскрывается информация о суммах таких доходов (в том числе не подлежащих налогообложению), об их получателях, а также о суммах налога на прибыль, удержанных и перечисленных в бюджет в качестве налогового агента.

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года и подается по итогам отчетных и налогового периодов.

При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:

подлежащие обложению налогом;
не подлежащие налогообложению;
осуществленные в не денежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Обязанность представлять налоговый расчет возникает у налогоплательщиков в отношении всех выплат доходов иностранным организациям, в том числе не подлежащих налогообложению. В налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5, для отражения сведений о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров), и сведений о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.

В новой форме также учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, который осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации.

Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии с которой соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Поскольку сумма налога, удержанного из доходов иностранных организаций, выплаченных в иностранной валюте, учитывается в совокупной обязанности на основе налоговых расчетов (уведомлений об исчисленных суммах налога) не ранее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты таких доходов, сумма налога в рублях определяется по официальному курсу валют, установленному Банком России на эту дату.

Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.

Пунктом 43 статьи 1 Федерального закона N 389-ФЗ внесены изменения в статью 119 НК РФ, согласно которым с 01.01.2024 непредставление налогового расчета в установленный законодательством срок приведет к ответственности в виде штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме того, если расчет не будет представлен в течение 20 дней со дня окончания установленного для его подачи срока, налоговым органом будет принято решение о приостановлении операций налогового агента по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)