УФНС России по Новосибирской области и Общественный совет информируют об исчислении страховых взносов при выплатах участникам СВО
Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области и Общественный совет напоминают, что в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2022 освобождены от обложения страховыми взносами выплаты в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, войска национальной гвардии Российской Федерации), при условии, что эти выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами.
Кроме того, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Таким образом, суммы единовременной материальной помощи, безвозмездно произведенные работодателем своим работникам – участникам СВО на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, обложению страховыми взносами не подлежат.
Положения подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации не включают суммы единовременной материальной помощи, оказанной организацией работникам, которые являются членами семьи граждан, призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, и поэтому суммы такой материальной помощи в их пользу не подлежат обложению страховыми взносами в пределах 4000 рублей на одного работника за календарный год, учитывая положения подпункта 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
Выплаты единовременной материальной помощи членам семьи работников, призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как производятся в пользу лиц, которые не состоят в трудовых отношениях с организацией и не выполняют работы (не оказывают услуги) по гражданско-правовым договорам для организации (письма Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-06/93099, от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288).
В случае, если локальным нормативным актом предприятия предусмотрена выплата ежемесячного пособия на каждого ребенка до 16 лет членам семей сотрудников, погибших в СВО, то поскольку данная выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений, то объекта обложения страховыми взносами не возникает (письмо ФНС России от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@).
На основании положений подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.
Таким образом, сумма единовременной материальной помощи, оказываемой организацией сотруднику в случае получения им ранения при выполнении служебных обязанностей во время нахождения в командировке на территории проведения специальной военной операции, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от обложения страховыми взносами (письмо ФНС России от 06.12.2022 № БС-4-11/16492@).
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)