Разъясняем особенности отражения в декларациях по НДС корректировочного счета-фактуры

Разъясняем особенности отражения в декларациях по НДС корректировочного счета-фактуры

В целях недопущения формирования расхождений по разделу 8 декларации по НДС в дальнейшем при оформлении корректировочных счетов-фактур рекомендуем обратить внимание на следующие разъяснения.

В соответствии с п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, если после отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) по согласованию между ним и покупателем изменилась стоимость поставки.

При увеличении цены и (или) количества товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупатель регистрирует в книге покупок оформленный продавцом корректировочный счет-фактуру с кодом вида операции 01.

Покупателям, в свою очередь, необходимо убедиться, что в книге продаж поставщика корректно отражены реквизиты корректировочного счета-фактуры с кодом вида операции 01.

В случае уменьшения цены и (или) количества товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в периоде, когда он был выставлен, но не позднее трех лет со дня его составления с кодом вида операции 18. Покупатель регистрирует данный корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Что касается поставщика, то ему следует убедиться, что в книге продаж покупателя корректно отражены реквизиты корректировочного счета-фактуры с кодом вида операции 18.

Напоминаем, что наиболее простым способом устранения расхождений является формирование налогоплательщиком формализованного пояснения в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)