Доход в виде процентов по займам между физическими лицами облагается НДФЛ
Физические лица могут осуществлять заём денежных средств под проценты у лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по долговым распискам и договорам займа. В соответствии с законодательством такие займы должны оформляться в письменной форме, если их сумма превышает десять тысяч рублей.
Проценты, полученные заимодавцем сверх суммы возвращенного займа, являются для него доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Если доход превышает 5 млн рублей, к сумме превышения применяется ставка 15 %. Если заемщик не возвращает заём в срок, на сумму, помимо процентов за пользование займом, начисляются проценты за неисполнение денежного обязательства. При просрочке уплаты процентов за пользование займом также могут быть взысканы проценты за неисполнение денежного обязательства или неустойка, установленная договором.
По беспроцентному займу облагаемый НДФЛ доход не образуется.
Если заёмные средства перечислены иностранному лицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации и также облагаются НДФЛ.
Доход в виде процентов налогоплательщик-заимодавец должен отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую нужно представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получены соответствующие проценты.
Общую сумму налога, исчисленную самостоятельно, налогоплательщик уплачивает в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, по итогам которого представляется налоговая декларация. Уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа.
Если на момент уплаты сумма налога превышает 650 тыс. рублей, то часть, превышающая 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей, уплачивается отдельно.
Напомним, непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы.
Обращаем внимание, предоставление займов на систематической основе, в том числе под залог имущества, может расцениваться как незаконная предпринимательская деятельность. О таких случаях необходимо сообщать в правоохранительные органы.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)