Как на УСН вести учет доходов при продаже товаров через маркетплейс

Как на УСН вести учет доходов при продаже товаров через маркетплейс

При продаже товаров через маркетплейсы в соответствии со ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Из этого следует, что торговая площадка удерживает из выручки продавца комиссионное вознаграждение. В этом случае плательщики единого налога на УСН согласно  налоговому законодательству в налоговую базу включают все доходы, поступившие  от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс.

Если продавец применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то сумму агентского вознаграждения, удержанную электронной торговой площадкой, можно учесть в расходах. Например, налогоплательщик на УСН продал через маркетплейс товары на сумму 10 тыс. рублей. Торговая площадка удержала из этой суммы агентское вознаграждение 1 тыс. рублей, а продавцу перечислила 9 тыс. рублей. Таким образом, в доходах нужно отразить 10 тыс. рублей, а в расходах – 1 тыс. рублей.

Если же продавец применяет УСН с объектом «доходы», то он тоже должен указать в доходах всю сумму проданного товара - 10 тыс. рублей.  Учесть любые расходы, в том числе удержанное маркетплейсом агентское вознаграждение, в этом случае не получится.

Подробные разъяснения даны в письме ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)