Разъясняем особенности заполнения расчета выплаченных иностранным организациям доходов и уплаченных налогов

В налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов внесены изменения. Форма предоставления расчета утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

Так, в соответствии с указанными изменениями с 2024 года налоговый расчет заполняется нарастающим итогом. То есть если доход в пользу иностранной организации выплачен в первом отчетном периоде (январь, 1 квартал), налоговый расчет нужно представлять за все отчетные периоды до конца года.

В налоговом расчете необходимо отразить все виды доходов иностранной организации от источника в Российской Федерации: подлежащие и не подлежащие налогообложению, в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Кроме того, в налоговый расчет внесены новые разделы:

«Сведения о выплаченных иностранным организациям доходов, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)» - раздел 4;
«Сведения о выплаченных иностранным организациям доходов от продажи товаров, не подлежащих налогообложению» - раздел 5.

Также учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации, значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов.

Начиная с 2024 года непредставление налогового расчета (в том числе, в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) в течение 20 рабочих дней после установленного срока является основанием для приостановления операций по банковским счетам налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За непредставление налогового расчета в течение 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового расчета, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)