Переплату по ЕНС можно зачесть разными способами

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно зачесть. Для этого нужно подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо. В заявлении нужно указать, как вы хотите зачесть переплату:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ;
в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

При осуществлении налоговой службой зачета налог считается уплаченным со дня, на который приходится срок его уплаты. Налоговый орган производит зачет не позднее следующего рабочего дня после поступления такого заявления в налоговый орган.

В то же время, подавать заявление о зачете необязательно.

При наступлении срока уплаты налога налоговый орган самостоятельно зачтет денежные средства. Например, если налогоплательщик подал уведомление об исчисленном налоге, то на дату его получения (но не ранее наступления срока уплаты налога) ИФНС учтет соответствующую сумму в его совокупной обязанности.

Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, налоговая служба направит на покрытие задолженности.

При этом соблюдается очередность, установленная в пункте 8 статьи 45 НК РФ:

1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Налог в таком случае будет считаться уплаченным со дня учета совокупной обязанности в соответствии с уведомлением, если выполняются такие условия:

положительного сальдо достаточно для уплаты налога;
уведомление подано до наступления срока уплаты налога.

При получении уведомления об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ до наступления срока его перечисления средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ.

Налоговый орган проведет зачет в пределах суммы, указанной в уведомлении, не позднее дня, следующего за днем его получения.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)