Управление напоминает правила исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН

Управление напоминает правила исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Налогоплательщики автоматически освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:

- если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей;

- если налогоплательщик зарегистрирован впервые.

В случае, если доход с начала года превысил 60 млн рублей, действие освобождения от НДС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Пониженные ставки НДС применяют в следующих случаях:

- ставка 5% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 60 до 250 млн рублей;

- ставка 7% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 до 450 млн рублей.

При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% налоговые вычеты не применяются.

Налогоплательщик применяет пониженные ставки в течение 12 последовательных кварталов, за исключением случаев утраты права на применение этих ставок.

Если налогоплательщик не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то налог рассчитывается по общеустановленным ставкам: 20% или 10% (по отдельным категориям товаров). В этом случае налоговый вычет применяется по НДС в общем порядке.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года применяется новая форма декларации по НДС, которая утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Срок представления декларации по НДС — не позднее 25 чис­ла месяца, следующего за истекшим кварталом.

НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган ис­ключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи че­рез оператора ЭДО.

У налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Основные примеры наличия обязанности по уплате НДС и представлению декларации изложены в методических рекомендациях ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

ТОП - 5 частых ошибок при заполнении декларации по НДС:

  1. Сведения в счет-фактуре отличаются от сведений, отраженных в оригинале (дата, номер, ИНН).
  2. Заполнение всех разделов деклараций налогоплательщиками, применяющими освобождение по ст. 145 НК РФ.
  3. Одновременное применение НДС-ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов (в одной декларации заявлены все три ставки и налоговые вычеты).
  4. Неправомерное применение вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты).
  5. Представление нулевых НДС-деклараций при наличии движения по счетам и кассе.

Обращаем внимание, что Правительством Российской Федерации введен мораторий на применение штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2025 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС (Постановление Правительства N 530 от 23.04.2025 «Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 году»).

Так же временно приостановлена блокировка операций по счетам налогоплательщиков до 01.07.2025,  применяющих УСН, за непредставление деклараций по НДС, в соответствии с п.3, 3.2 ст. 76 НК РФ.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)