Актуальные разъяснения о порядке представления уточнённого расчёта по форме 6-НДФЛ

Актуальные разъяснения о порядке представления уточнённого расчёта по форме 6-НДФЛ

УФНС России по Рязанской области по вопросу представления уточнённого расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утверждённой приказом ФНС России от 14.10.2015№ ММВ-7-11/450@, сообщает следующее.

Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчёте факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточнённый расчёт.

В соответствии с пунктом 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утверждённого приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, по строке "Номер корректировки" при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчёта по форме 6-НДФЛ проставляется "000", при представлении уточнённого расчёта по форме 6-НДФЛ указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее).

По строке "КПП" для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчёта организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке "КПП" указывается КПП по месту учёта организации по месту нахождения её обособленного подразделения.

Согласно пункту 1.10 раздела I Порядка заполнения и представления расчёта по форме 6-НДФЛ, расчёт по форме 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Учитывая изложенное, если при заполнении расчёта по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учёта два расчёта по форме 6-НДФЛ, а именно:

  • уточнённый расчёт к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчёта;
  • первичный расчёт с указанием правильного КПП или ОКТМО.

При этом, если расчёт по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК Российской Федерации, то, учитывая положения статей 81, 111 НК РФ, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ, не применяется.

Одновременно сообщаем, что для достоверного формирования состояния расчётов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после предоставления уточнённых расчётов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных ОКТМО и КПП, налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчётных документов в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)