Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 0% на патентной системе налогообложения
Для налогоплательщиков, которые применяют патентную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливается налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу данных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Положения пункта 3 статьи 346.50 Кодекса не применяются с 1 января 2021 года.
В Ульяновской области ставка 0% установлена Законом Ульяновской области от 01.04.2015 №30-ЗО «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Ульяновской области», внесшим изменения в Закон Ульяновской области от 02.10.2012 №129-ЗО "О патентной системе налогообложения на территории Ульяновской области". Перечень видов деятельности, установленный Законом №30-ЗО, был существенно расширен Законом Ульяновской области от 29.09.2015 №124-ЗО «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Ульяновской области», который также внес изменения в Закон №129-ЗО.
Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. При этом налогоплательщики, вновь вставшие на учет в качестве индивидуального предпринимателя, не считаются впервые зарегистрированными и не вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации. Налогоплательщики, применяющие налоговую ставку 0%, не освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Таким образом, видами предпринимательской деятельности, в отношении которых в Ульяновской области установлена налоговая ставка в размере 0% с 1 января 2016 года по настоящее время, являются:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
- парикмахерские и косметические услуги
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
- ремонт мебели
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
- ремонт жилья и других построек
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
- изготовление изделий народных художественных промыслов
- услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля
- услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных
- услуги по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий
- услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
- изготовление валяной обуви
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
- изготовление и ремонт деревянных лодок
- ремонт игрушек
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря
- услуги по вспашке огородов и распиловке дров
- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
- зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии
- чеканка и гравировка ювелирных изделий
- проведение занятий по физической культуре и спорту
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
- услуги по прокату
- экскурсионные услуги
- обрядовые услуги
- ритуальные услуги
- производство кожи и изделий из кожи
- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
- производство молочной продукции
- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
- резка, обработка и отделка камня для памятников
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Также, в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в том числе и в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и репетиторству. При этом следует отметить, что перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг населению на курсах и по репетиторству, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года N163, и включен в группу по коду 110000 "Услуги в системе образования". В указанную группу включены также услуги по коду 115300 "Обучение на других курсах и в кружках".
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)