Применение налоговых ставок по УСН в зависимости от категории налогоплательщиков

Применение налоговых ставок по УСН в зависимости от категории налогоплательщиков

В соответствии с п.1 и п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по упрощенной системе налогообложения (УСН) устанавливается в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Законом Ульяновской области от 28.12.2015 №215-ЗО «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Ульяновской области», установлено, что в соответствии со статьей 346 Налогового кодекса РФ введены следующие дифференцированные в зависимости от категорий налогоплательщиков налоговые ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Налоговая ставка 1%, если объект налогообложения – доходы:

– для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологии и получивших в установленном Правительством Российской Федерации порядке документ о государственной аккредитации, предусмотренный пунктом 6 статьи 259 Кодекса, при условии, что в доходе таких налогоплательщиков от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчётного (налогового) периода доля дохода от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления вида экономической деятельности, классифицируемого в соответствии с группировкой 72 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (далее также - ОКВЭД), составила не менее 70%;

– для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящей статьи (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в статье 1 настоящего Закона), - в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и следующего за ним налогового периода.

Налоговая ставка 5%, если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов:

– для налогоплательщиков, не менее 70% дохода которых от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчётного (налогового) периода составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления видов экономической деятельности, классифицируемых в соответствии с группировками 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17-19 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 20, 21, 25-28, 45 (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного группировкой 45.11.2), 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1-85.14.4 и 85.32 ОКВЭД;

– для налогоплательщиков, являющихся в соответствии со статьёй 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» субъектами малого или среднего предпринимательства (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в статье I1 настоящего Закона), - в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и следующего за ним налогового периода.

Налоговая ставка 10% устанавливается для налогоплательщиков, не менее 70% дохода которых от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления видов экономической деятельности, классифицируемых в соответствии с группировками 22, 36-37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания), 74.4 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5-74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4-74.87.5, 90, 91.11, 92.1 (за исключением случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан), 92.2-92.6, 93.01 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан) и 93.04 ОКВЭД».

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)