Разъяснения по порядку расчета налога на имущество с физических лиц в 2016 году

Разъяснения по порядку расчета налога на имущество с физических лиц в 2016 году

С 2015 года порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен в соответствии с Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Законом Республики Татарстан от 30.10.2014 №82-ЗРТ «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Татарстан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц за 2015 год исчисляется исходя из кадастровой стоимости строений и помещений.

В 2016 году гражданам-правообладателям объектов недвижимости налоговыми органами проведено начисление налога на имущество физических за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 года.

Порядок расчета суммы налога на имущество физических лиц установлен пунктом 8 статьи 408 Кодекса, за первые четыре налоговых периода начиная с 2015 года сумма налога, подлежащего уплате в бюджет рассчитывается по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате,

Н1 – сумма налога исчисленная исходя из кадастровой стоимости и равная произведению налоговой базы (кадастровой стоимости объекта за минусом вычета в соответствии с п.п. №№3-6 ст.403 Кодекса) и соответствующей налоговой ставки, установленной органом муниципального образования соответствующим Решением по налогу,

Н2 – сумма налога, рассчитанная по инвентаризационной стоимости за 2014 год,

К – коэффициент, равный 0,2 при исчислении налога за 2015 год, 0,4 - за 2016 год, 0,6 - за 2017 год, 0,8 – за 2018 год.

За налоговый период 2019 год данная формула не применяется.

Размеры налоговых ставок, а также виды налоговых льгот размещены в электронном сервисе «Справочная информация о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России  www.nalog.ru.

В таблице приведен пример пошагового расчета налога на имущество Иванову И.И. - одному из четырех собственников в трехкомнатной квартире в спальном районе г. Казани, собственники владеют квартирой в равных долях:

Наименование показателя

Квартира с кадастровым номером 16:50:ХХХХХХ:012

Кадастровая стоимость, руб.

3722948,6

Площадь объекта, кв.м.

78,2

Доля в праве

1/4

Размер вычета по объекту - кадастровая стоимость 20-ти кв.м. квартиры, руб.

3722948,6 / 78,2 х 20  = 952160,8

Налоговая база (кадастровая стоимость минус вычет 20кв.м.), руб.

3722948,6 - 952160,8  = 2770787,8

Показатель Н1 - сумма налога, рассчитанная по кадастровой стоимости

с учетом доли в праве на объект, руб.

2770787,8 х  ¼  х  0,2% = 1385,4

Показатель Н2 – сумма налога, рассчитанная

по инвентаризационной стоимости за 2014 год, руб.

426,4

Показатель Н - сумма налога, подлежащая уплате за 2015 год.

(1385,4 – 426,4) х 0,2 + 426,4 = 618руб.

Подлежащая уплате сумма налога на имущество с физических лиц за 2015 год зависит от размера налога на имущество за 2014 год, исчисленного по объекту каждому налогоплательщику.

До 2015 года налог на имущество физических лиц исчислялся исходя из суммарной инвентаризационной стоимости строений и помещений налогоплательщика, находящихся на территории одного муниципального образования.

В данном примере у Иванова И.И. суммарная инвентаризационная стоимость всех принадлежащих объектов недвижимости на территории г. Казани в 2014 году превышала 300тыс. руб., поэтому ему при расчете налога в соответствии с Решением Представительного органа МО г. Казани от 29.11.2005 №4-3 «О ставках налога на имущество физических лиц» по ¼ доле в рассматриваемой квартире применена налоговая ставка 0,3%. В результате, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2014 год по этой квартире составляет 426,4руб.

У других собственников квартиры налог на имущество физических лиц за 2014 год исчислялся по иной более низкой налоговой ставке (0,1%), так как суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих им объектов была менее 300тыс. руб. В результате чего, сумма налога за 2014 год у остальных собственников трехкомнатной квартиры отличается.

Таким образом, если несколько собственников объекта, владеющие им в равных долях, уплачивали разные суммы налога по данному объекту за 2014 год, исчисленная к уплате сумма налога на имущество за 2015 год этим собственникам по трехкомнатной квартире также будет различаться.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)