Специальные режимы налогообложения: изменения в законодательстве

Специальные режимы налогообложения: изменения в законодательстве

Как пояснили в УФНС России по Иркутской области, со следующего года значительно увеличится число налогоплательщиков, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения (УСН), так как почти в два раза увеличен лимит разрешенных доходов. С 1 января 2017 г. применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн рублей. Соответствующие изменения внесены в пункт 4 ст. 346.13 НК РФ, в 2016 г. предельная величина дохода составляла 79,74 млн рублей. Перейти на УСН с 2018 г. можно будет, если доходы за 9 месяцев 2017 г. будут в пределах 112,5 млн рублей. Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Для перехода на УСН с 2017 г. доходы налогоплательщика за 9 месяцев 2016 года не должны были превышать 59,805 млн рублей. Действие нормы об индексации предельной величины доходов на 2017 - 2019 г.г. приостановлено, а на 2020 г. коэффициент - дефлятор в целях применения УСН будет равен 1. Изменения предусмотрены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ и от 30.11.2016 №401-ФЗ. Увеличен лимит остаточной стоимости основных средств для применения УСН. С 1 января 2017 г. применять упрощенную систему можно до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн рублей (ранее - 100 млн рублей). Изменения в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ.

Плательщики УСН и ЕСХН смогут учесть больше расходов. С 1 января 2017 г. налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), вправе учитывать затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам. Изменения в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, в пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №251-ФЗ.

Действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), главы 26.3 НК РФ продлено до 1 января 2021 г. Изменения внесены Федеральным законом от 02.06.2016 №178-ФЗ. Коэффициент - дефлятор, применяемый плательщикам ЕНВД, остался на прежнем уровне. При исчислении налога базовая доходность умножается на коэффициент - дефлятор (К1). На 2017 г., как и на 2015-2016 г.г., он составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698).

Определен новый состав бытовых услуг для ЕНВД. С 1 января 2017 г. вступили в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Перечень бытовых услуг для применения ЕНВД необходимо определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установлены распоряжением Правительства Российской Федерации от 24.11.2016 № 2496-р. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 №248-ФЗ.

Законодатели упростили условия для применения ЕСХН. Теперь выручку от реализации сельскохозяйственной продукции для исчисления ЕСХН необходимо считать по-новому: 70-процентную долю доходов от реализации сельскохозяйственной продукции можно будет определять с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельскохозяйственных культур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.). Ранее такие доходы не учитывались. Изменения внесены в п. 2 ст. 346.2 НК РФ Федеральным законом от 23.06.2016 №216-ФЗ. Организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.06.2016 №216-ФЗ), изъявившим желание перейти на ЕСХН с 1 января 2017 г., нужно уведомлять налоговую инспекцию не позднее 15 февраля.

Организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию. Установлен срок для предоставления уведомления о переходе на УСН, а именно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Изменения внесены в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)