Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации, как и ее форма, утвержден Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Начиная с декларации за 2022 год применяются изменения, внесенные Приказом ФНС РФ от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.

В декларацию обязательно должны быть включены: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 с приложениями 1 и 2. Остальные подразделы, листы и приложения заполняются, если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Мы не рекомендуем заполнять разделы декларации «по порядку» (от титульного листа к листу 09). Лучше начать с заполнения детальных данных об операциях: приложения к листу 02, листы 03–09, приложения к декларации. На их основе заполняется лист 02.

Далее можно заполнить раздел 1 с нужными подразделами. Последним заполняется титульный лист, поскольку на нем указывается общее количество страниц в декларации.

В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную бухгалтерской программой.

При заполнении декларации по налогу на прибыль организации рекомендуется проверять показатели на выполнение контрольных соотношений (КС), они приведены в письме ФНС РФ от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@.

Если налоговые органы обнаружат несоответствие контрольных соотношений в декларации, они вправе направить налоговому агенту требование представить пояснения в течение пяти рабочих дней либо внести изменения в представленную декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, организации обязаны представить уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в одном из следующих случаев:

налоговое законодательство не предусматривает подачу отчетности,
срок перечисления обязательных платежей наступает раньше представления соответствующей налоговой декларации.

Однако по налогу на прибыль организации уведомления не предоставляются, поскольку срок уплаты налога наступает уже после подачи налоговой декларации. Исключение — налоговые агенты по налогу на прибыль организации, которые обязаны подать уведомление до 25-го числа месяца выплаты дохода.

Мы подготовили график, чтобы вы могли быстро ориентироваться, в какие сроки нужно уплатить налоги на прибыль и какую отчетность по ним сдать. Смотреть график>>

Титульный лист

На титульном листе приводится общая информация о декларации и об отчитывающемся лице. Рассмотрим, в каком порядке заполняются реквизиты титульного листа.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

В этом разделе несколько полей, порядок заполнения которых зависит от того, кто подписывает декларацию.

Раздел 1 и подразделы к нему декларации по налогу на прибыль

В разделе 1 указываются суммы налога, которые на основании декларации начислены к уплате в бюджет. Раздел состоит из трех подразделов.

Лист 02

На листе 02 производится расчет налога (авансового платежа) за налоговый или отчетный период. По общему правилу его включают в декларацию все налогоплательщики. Этого листа не будет в декларации по обособленному подразделению, а также в декларации лица, которое не является налогоплательщиком, если декларация является налоговым расчетом, который представляется налоговым агентом, или если в декларации отражена только прибыль контролируемой иностранной компании.

Приложение № 1 к листу 02

В этом приложении расшифровываются доходы налогоплательщика — доходы от реализации и внереализационные доходы. Все показатели в нем нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 2 к листу 02

В этом приложении расшифровываются расходы налогоплательщика — расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 3 к листу 02

В этом приложении указываются суммы доходов и расходов по операциям, по которым убытки учитываются для целей налогообложения в особом порядке. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 4 к листу 02

В этом приложении расшифровываются суммы убытков прошлых лет, которые переносятся или могут быть перенесены на будущее. Оно заполняется только в декларациях за I квартал и за год. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 5 к листу 02

Это приложение заполняется, если у организации есть обособленные подразделения (ОП). В декларации заполняется несколько приложений № 5 к листу 02. Отдельно заполняются приложения по головной организации без учета ОП и по каждому ОП, включая закрытые в отчетном (налоговом) периоде, или по группе ОП. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Порядок представления декларации по налогу на прибыль

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Тамара Гельрот, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Мария Шевченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению