Перейти к содержанию:
Расчет по страховым взносам
Пример заполнения РСВ за I квартал 2024 года
Рассмотрим на примере, как заполнить форму расчета по страховым взносам, если организация использует пониженный тариф для исчисления страховых взносов, а также есть выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. В материале — образцы со всплывающими подсказками и таблица с построчными пояснениями.
Для удобства воспользуйтесь содержанием слева или ниже:
Условия примера
Организация — субъект МСП,1 в котором трудоустроен и получает зарплату один человек. Его оклад — 100 000 ₽. В марте сотрудник был на больничном семь дней, за первые три дня нетрудоспособности работодатель начислил ему пособие в размере 6 000 ₽. Других начислений за отчетный период не было.
Выплаты сотруднику:
|
Месяц |
Зарплата, ₽ |
Выплата по больничному листу, ₽ |
Итого доход сотрудника, ₽ |
|
Январь |
100 000 |
— |
100 000 |
|
Февраль |
100 000 |
— |
100 000 |
|
Март |
85 000 |
6 0002 |
91 000 |
Как субъект МСП общество применяет пониженный тариф страховых взносов на суммы доходов свыше МРОТ. Федеральный МРОТ на 2024 год — 19 242 ₽.
Выплата 6 000 ₽ по больничному листу не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ).
Расчет сумм страховых взносов за I квартал 2024 года по данным примера
Общий тариф 30% по суммам в пределах МРОТ
Выплаты, которые не превышают федеральный МРОТ включительно, облагаются взносами по единому тарифу — 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
|
Месяц отчетного периода |
База для исчисления взносов, ₽ |
Сумма страховых взносов, ₽ |
|
Январь |
19 242 |
5 772,603 |
|
Февраль |
19 242 |
5 772,604 |
|
Март |
19 242 |
5 772,605 |
|
Всего |
57 726 |
17 317,80 |
Пониженный тариф 15% по суммам выше МРОТ
15% — единый пониженный тариф в отношении выплат, которые превышают МРОТ. Субъекты МСП применяют его к доходам в пользу физлиц, которые превышают федеральный МРОТ на начало расчетного периода. Размер таких доходов определяется по итогам каждого календарного месяца (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
|
Месяц отчетного периода |
Сумма превышения МРОТ, ₽ |
Сумма страховых взносов, ₽ |
|
Январь |
80 758,006 |
12 113,707 |
|
Февраль |
80 758,008 |
12 113,709 |
|
Март |
65 758,0010 |
9 863,7011 |
|
Всего |
227 274,00 |
34 091,10 |
Итого по двум тарифам
|
Месяц отчетного периода |
Взносы по общему тарифу (30%), ₽ |
Взносы по пониженному тарифу (15%), ₽ |
Итог, ₽ |
Строка в разделе 1 РСВ |
|
Январь |
5 772,6012 |
12 113,7013 |
17 886,3014 |
031 |
|
Февраль |
5 772,6015 |
12 113,7016 |
17 886,3017 |
032 |
|
Март |
5 772,6018 |
9 863,7019 |
15 636,3020 |
033 |
Образец заполнения РСВ с подсказками
С учетом этих условий РСВ будет содержать:
- титульный лист;
- раздел 1;
- два подраздела 1 к разделу 1 с кодами тарифов 01 и 20;
- два раздела 3 с кодами категорий НР и МС.
На отдельных фрагментах расчета покажем особенности заполнения некоторых граф и строк.
Перейти:
Подраздел 1 раздела 1
Первый лист — суммы в пределах МРОТ
В учетной программе показатели строки 030 могут заполняться автоматически из данных раздела 3. Укажите показатель строки 040, база для исчисления страховых взносов заполнится автоматически.
Второй лист — суммы, превышающие МРОТ
Итого исчисленных страховых взносов по ставке 15% с сумм, превышающих МРОТ:
Раздел 3
Первый лист — доходы физлица в пределах МРОТ
При заполнении строк 140 и 150 в учетной программе строка 170 заполняется автоматически.
Второй лист — доходы физлица, превышающие МРОТ
При заполнении расчета в программе, раздел 1 заполнится автоматически показателями из подраздела 1 по всем кодам тарифов.
Таблица с построчными пояснениями по разделам
Перейти:
Подраздел 1 раздела 1
|
Номер строки |
Пояснения по порядку заполнения |
Пояснения по заполнению на основании примера |
|
|
Первый лист |
Второй лист |
||
|
001 |
Код тарифа плательщика |
01 — плательщики страховых взносов, применяющие основной тариф страховых взносов |
20 — плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами МСП21 |
|
010 |
Общее количество застрахованных лиц с начала расчетного периода, а также за каждый из последних трех месяцев отчетного периода соответственно (п. 4.4 Порядка) |
В нашем примере в организации трудоустроен и получает зарплату один человек, поэтому в строке указывается 1 |
|
|
03022 |
Суммы выплат и других вознаграждений, которые начислены в пользу физлиц в соответствии со ст. 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода. Также отражаются суммы начислений за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 4.8 Порядка) |
80 758 + 80 758 + 65 758 = 227 274 |
|
|
040 |
Суммы выплат и других вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода. Также отражаются суммы начислений за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 4.9 Порядка) |
6 000 — сумма выплат по листу нетрудоспособности |
0 |
|
05025 |
База для исчисления страховых взносов, с начала расчетного периода. Также отражается база за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 4.11 Порядка) |
19 24226 × 3 = 57 726 |
80 758 + 80 758 + 65 758 = 227 274 |
|
060 |
Суммы исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода. Также нужно указать суммы взносов за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 4.14 Порядка) |
57 726 × 30% = 17 317,8 |
227 274 × 15% = 34 091,1 |
Раздел 3
|
Номер строки |
Пояснения по порядку заполнения |
Пояснения по заполнению на основании примера |
|
|
Первый лист |
Второй лист |
||
|
130 |
Код категории застрахованного лица согласно приложению № 7 Порядка (п. 13.17 Порядка) |
НР — физлица,27 с выплат и вознаграждений которых исчисляются страховые взносы по основному тарифу |
МС — физлица, с чьих выплат и вознаграждений страховые взносы исчисляют плательщики — субъекты МСП (Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ) |
|
140 |
Сумма дохода с учетом больничных выплат |
Январь, февраль: 19 242 Март: 25 242 |
Январь, февраль: 80 758 Март: 65 758 |
|
150 |
База для исчисления страховых взносов, которые не превышают предельную базу (п. 13.19 Порядка) |
19 242 |
Январь: 80 758 Февраль: 80 758 Март: 65 758 |
|
160 |
Суммы выплат в пользу физлиц на ГПД (п. 13.20 Порядка) |
Так как в организации нет сотрудников на ГПД, эту строку заполнять не нужно |
|
|
170 |
Сумма исчисленных страховых взносов с базы, не превышающей предельную величину для каждого физлица (п. 13.21 Порядка) |
5772,60 |
Январь: 12 113,70 Февраль: 12 113,70 Март: 9 863,70 |
Мария Шевченко, Тамара Гельрот,
эксперты по бухгалтерскому учету и налогообложению
Малое и среднее предпринимательство.
Оплата первых трех дней нетрудоспособности работодателем.
19 242 × 30%.
19 242 × 30%.
19 242 × 30%.
100 000 – 19 242.
80 758 × 15%.
100 000 – 19 242.
80 758 × 15%.
85 000 – 19 242.
65 758 × 15%.
19 242 × 30%.
80 758 × 15%.
12 113,70 + 5772,60.
19 242 × 30%.
80 758 × 15%.
12 113,70 + 5772,60.
19 242 × 30%.
65 758 × 15%.
9 863,70 + 5 772,60.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Если вы заполняете расчет в системе Контур.Экстерн, показатели строки 030 заполнятся автоматически из данных раздела 3.
Федеральный МРОТ.
Выплата по больничному листу, которая не облагается страховыми взносами.
Если вы заполняете расчет в системе Контур.Экстерн, заполните показатель строки 040, строка 050 заполнится автоматически
Федеральный МРОТ в 2024 году.
Включая тех, кто занят на рабочем месте с особыми — тяжелыми и вредными — условиями труда.