ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 мая 2014 г. N Ф09-2490/14
Дело N А60-31163/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 14 мая 2014 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 мая 2014 г.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу акционерного коммерческого банка "Банк развития технологий и сбережений" (ЗАО) (далее – банк, заявитель) на решение Арбитражного суда Свердловской области от 13.11.2013 по делу N А60-31163/2013 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2014 по тому же делу.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа.
В судебном заседании приняли участие представители:
банка – Алумян Т.С. (доверенность от 09.04.2013 N 61);
Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области (далее – инспекция, налоговый орган) – Венедиктова А.В. (доверенность от 27.12.2013).
Банк обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции N 90 от 17.05.2013.
Решением суда Свердловской области от 13.11.2013 (судья Гнездилова Н.В.) в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2014 (судьи Полевщикова С.Н., Борзенкова И.В., Савельева Н.М.) решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе заявитель просит принятые по делу судебные акты отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела. Банк указывает, что не имел подтверждения обоснованности и правомерности запроса инспекции, в связи с чем направил в налоговый орган письмо с просьбой разъяснить, в отношении какой именно организации проводятся указанные в мотивировочной части мероприятия налогового контроля. Заявитель также ссылается на то, что не отказывал в предоставлении инспекции запрашиваемой информации, вины банка в совершении вменяемого налогового правонарушения не было.
Как следует из материалов дела, 15.03.2013 налоговым органом на основании п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) электронно по телекоммуникационным каналам связи без ЭЦП в адрес банка направлен запрос N 14780 N файла ZNO13678783_661220130315_002864.txt о представлении выписки по операциям на счетах организации ООО "Мабл" N 40702810500000900097, 40702810700001000097, 40702810600001100097, 40702810500001200097.
Указанный запрос получен банком 15.03.2013, протокол приема файла N 115225 от 15.03.2013, имя файла РВ l_ZNO 13678783_661220130315_002864.TXT.
Поскольку запрошенные документы заявителем в установленный срок (до 20.03.2013) представлены не были, налоговым органом составлен акт N 90 от 09.04.2013, на основании которого 17.05.2013 вынесено решение N 90 о привлечении банка к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 руб. на основании ст. 135.1 НК РФ.
Воспользовавшись правом на судебную защиту, общество обратилось в арбитражный суд.
В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных названным пунктом.
Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, индивидуальных предпринимателей, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.
Аналогичная обязанность кредитной организации предусмотрена в ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", согласно которой справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, федеральному органу исполнительной власти в области финансовых рынков, Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
В соответствии с п. 3 ст. 86 НК РФ форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы предусмотренных НК РФ документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок представления таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ.
Статьей 135.1 НК РФ установлена ответственность за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.
Состав правонарушения, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, является оконченным по истечении срока, указанного в п. 2 ст. 86 НК РФ.
Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Банком России.
Форматы представления банками в электронном виде информации по запросам налоговых органов утверждаются Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 1.2 Положения N 365-П "Положение о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде" (утв. Банком России 29.12.2010 N 365-П) (ред. от 27.09.2011) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.01.2011 N 19602) поручения и решения налогового органа, а также сведения об остатках получают и направляют, соответственно, в электронном виде через Банк России те банки (филиалы банков), которые заключили с Банком России (в лице его территориального учреждения) соответствующее соглашение согласно Положению N 365-П.
Согласно п. 1.5 указанного Положения правила взаимодействия МИФНС России по ЦОД и уполномоченного подразделения Банка России определяются двусторонним регламентом, в который включаются порядок доведения Банком России до сведения МИФНС России по ЦОД и банков (филиалов банков) форматов сообщений (пакетов сообщений).
В соответствии с Регламентом взаимодействия налоговых органов, организаций Банка России и банков при направлении в банк, учреждение Банка России электронных документов (ВЕРСИЯ 1.1_25.10.2011) налоговый орган, сформировавший электронный документ, направляет его в МИФНС России по ЦОД в случае соответствия статуса банка (филиала банка) условиям, указанным в полученном уведомлении ТУ Банка России, и в уведомлении банка (филиала банка). МИФНС России по ЦОД преобразовывает электронный документ, сформированный налоговым органом, в зашифрованный файл.
Электронный документ формируется в налоговых инспекциях на рабочих станциях, в программном комплексе ЭОД, автоматически путем введения данных организации (ИНН) в отношении которой необходимо направить запрос в банк и выбора наименования основания из предложенных, режим "добавить" в основания наименования организации не предусмотрен.
Данные в электронном виде представляются в виде текстовых файлов в кодировке DOS (866 кодовая страница).
Электронный шаблон разработан ФНС России совместно с Центральным банком РФ на основании части первой НК РФ и Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации", Положением Банка России от 29.12.2010 N 365-П и является единым на всей территории РФ.
Судами установлено, что заявитель, подписывая Соглашение с Банком России о получении запросов в электронном виде, соответственно, принял условия, на которых работает Банк России с налоговыми органами, и не вправе ставить под сомнения электронный формат, установленный между Банком России и ФНС России.
Суды также установили, что банком от инспекции был получен запрос в электронном формате, установленном между Банком России и ФНС России.
При этом судами отмечено, что в наименовании "Основание запроса" не предусмотрено указание налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля, организация указывается лишь далее по форме в графе НаимНП (Наименование организации).
В мотивировочной части запроса от 15.03.2013, направленного в банк, указано: "Основания запроса" - В соответствии с пунктом 2, 4 статьи 86 НК РФ в связи с проведением у налогоплательщика мероприятий налогового контроля: выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки", что соответствует Приказу ФНС РФ от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.
К установленным обстоятельствам нормы права применены судами правильно, в удовлетворении требований отказано обоснованно.
Изложенные в кассационной жалобе доводы о неправильном применении судами норм права в ходе рассмотрения жалобы не подтвердились.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 13.11.2013 по делу N А60-31163/2013 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2014 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу акционерного коммерческого банка "Банк развития технологий и сбережений" – без удовлетворения.
Возвратить акционерному коммерческому банку "Банк развития технологий и сбережений" государственную пошлину в сумме 1000 руб., излишне уплаченную при подаче кассационной жалобы платежным поручением от 29.01.2014 N 190.
Председательствующий
А.Н. ТОКМАКОВА
Судьи
О.Л. ГАВРИЛЕНКО
Е.А. КРАВЦОВА