АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 9 февраля 2022 г. N Ф10-6609/2021
Дело N А36-5217/2021
Арбитражный суд Центрального округа в составе
рассмотрев без вызова сторон кассационную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области на решение Арбитражного суда Липецкой области от 02.09.2921, принятое в порядке упрощенного производства, и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2021 по делу N А36-5217/2021,
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (межрайонное) (в настоящее время - Управление Пенсионного фонда РФ по Липецкой области, далее - УПФР) обратилось в суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "ТСК ГАРАНТИЯ" (далее - Общество) финансовой санкции в сумме 6000 руб. за непредставление страхователем в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в том числе: 500 руб. - за период март 2020 г., 1500 руб. - за период апрель 2020 г., 1500 руб. - за период май 2020 г., 1500 руб. - за период июнь 2020 г., 500 руб. - за период июль 2020 г., 500 руб. - за период август 2020 г.
Решением Арбитражного суда Липецкой области от 02.09.2021, принятым в порядке упрощенного производства, заявление удовлетворено частично - с Общества взысканы финансовые санкции в размере 1500 руб., в остальной части в удовлетворения заявления отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2021 решение суда оставлено без изменения.
УПФР обжаловало принятые по делу судебные акты в части отказа в удовлетворении заявленных требований в кассационном порядке, ссылаясь на нарушение судами норм материального права.
Общество отзыв на жалобу не представило.
Законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции в соответствии положениями ст. 286 АПК РФ по основаниям, предусмотренным ч. 3 ст. 288.2 АПК РФ.
В силу ч. 3 ст. 288.2 АПК РФ основаниями для пересмотра в порядке кассационного производства указанных в части 1 настоящей статьи решений и постановлений являются существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов.
Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, заявленные требования основывались на решениях о привлечении Общества к ответственности, которые были приняты УПФР по результатам рассмотрения материалов проверок достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления Обществом сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п.п. 2 - 2.2 ст.11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ), за период с марта по август 2020 года.
Основанием для принятия решений и применения к Обществу санкций явился вывод УПФР о несвоевременном представлении Обществом сведений об одном застрахованном лице за указанный период.
Невыполнение Обществом требования о добровольной уплате санкций послужило основанием для обращения УПФР в суд.
Удовлетворяя частично заявление, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно руководствовались следующим.
Согласно абзацу третьему ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст.11 названного Закона к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
На основании п. 2.2 ст.11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Статьей 17 того же Закона за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, предусмотрена ответственность - финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Факты представления сведений в УПФР с пропуском установленного законом срока признаны Обществом, размер наложенных санкций не оспаривался.
В силу ч. 1 ст.15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом. При этом срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую форму СЗВ-М, не установлен.
Статьей 19 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
В период представления Обществом дополняющих сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за март - август 2020 года действовала Инструкция от 22.04.2020 N 211н (начало действия - 27.07.2020), определяющая порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, порядок представления страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, использования указанных индивидуальных сведений для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В п. 38 Инструкции N 211н указано, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки)
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
При этом в п. 40 Инструкции N 211н закреплено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, либо при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Тогда как в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.
Судами установлено, что исходные формы сведений о застрахованных лицах СЗВ-М за отчетные периоды март - август 2020 года были представлены Обществом в УПФР 04.04.2020, 20.07.2020, 20.07.2020, 20.07.2020, 03.08.2020 и 05.09.2020 соответственно.
Одновременно, несмотря на отсутствие в исходных формах полных сведений о застрахованных лицах, указанные отчеты были приняты УПФР без замечаний. Доказательств направления в адрес Общества уведомлений об устранении ошибок и несоответствий, в том числе, применительно к отсутствию какой-либо информации о застрахованных лицах, УПФР не представило.
Самостоятельно обнаружив несоответствия (неполноту) в представленных сведениях, Общество направило в адрес УПФР дополняющие формы отчета СЗВ-М, указав сведения о застрахованных лицах, в т.ч.: за март, апрель, май, июнь, июль, август 2020 года - 02.10.2020 (Сарычева Н.В.); за апрель, май, июнь 2020 года - 11.08.2020 (Давыдова Г.Ю.).
Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст.ст. 67, 68 и 71 АПК РФ, суды пришли к выводу о том, что допущенные Обществом несоответствия при подаче сведений по форме СЗВ-М за указанные отчетные периоды были самостоятельно устранены им до выявления указанных нарушений УПФР, что свидетельствует о добросовестном поведении Общества, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей, и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ.
Ссылки УПФР на то, что применение санкций к Обществу соответствует положениям абзаца четвертого п. 40 Инструкции N 211н не могут быть приняты во внимание исходя из следующего.
Верховным Судом Российской Федерации в п. 38 Обзора судебной практики N 4 (2018), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.12.2018, сформулирована правовая позиция, согласно которой Пенсионный фонд Российской Федерации не вправе привлекать страхователя к ответственности за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за отчетный период, если страхователь самостоятельно выявил ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом Российской Федерации и представил исправленные сведения за этот период.
В соответствии с разъяснениями, изложенными Верховным Судом Российской Федерации в п. 36 Обзора судебной практики N 4 (2019), утвержденного Президиумом ВС РФ 25.12.2019, то обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.
В определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975 указано на недопустимость формального подхода к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Суд кассационной инстанции находит, что оценка обстоятельств дела и имеющихся в деле доказательств произведена судами первой и апелляционной инстанций с соблюдением положений ст. 71 АПК РФ, основана на правильном применении норм материального права, а сделанные ими выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Все доводы УПФР, изложенные в кассационной жалобе, аналогичны доводам, которые заявлялись им при рассмотрении дела судами первой и апелляционной инстанций. Эти доводы проверены судами и получили в принятых ими решении и постановлении надлежащую правовую оценку.
Повторение этих же доводов в кассационной жалобе направлено на переоценку доказательств, что в силу положений ст.ст. 286, 287 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Таким образом, предусмотренные законом основания для отмены обжалуемых судебных актов отсутствуют.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов (ч. 4 ст. 288 АПК РФ) не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 288.2, ст. 289 АПК РФ, суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Липецкой области от 2 сентября 2021 года, принятое в порядке упрощенного производства, и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 октября 2021 года по делу N А36-5217/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации не подлежит.
Председательствующий
М.Н. ЕРМАКОВ