ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 марта 2024 г. N 15АП-686/2024
Дело N А53-37972/2023
Судья Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда Ефимова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области на решение Арбитражного суда Ростовской области от 22.12.2023 (резолютивная часть от 12.12.2023) по делу N А53-37972/2023
по исковому заявлению отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (ИНН 6163013494, ОГРН 1026103162579) к обществу с ограниченной ответственностью "Ледек" (ИНН 6163222441, ОГРН 1216100010059) о взыскании,
установил:
отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (далее - истец, ОСФР по Ростовской области, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Ледек" (далее - ответчик, ООО "Ледек", общество) о взыскании финансовых санкций за непредставление и несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме по форме СЗВ-М (доп.) за октябрь 2021 года, январь 2022 года; по форме СЗВ-М (исх.) за июль 2022 года; по форме СЗВ-СТАЖ (доп.) за 2021 год; по форме СЗВ-СТАЖ (исх.) за 2022 год в размере 5 500 руб.
Принятым в порядке упрощенного производства решением суда первой инстанции от 22.12.2023 требования пенсионного фонда удовлетворены частично.
С ООО "Ледек" в пользу ОСФР по Ростовской области суд взыскал штрафные санкции за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М июль 2022 года, по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год в размере 4 000 руб. В удовлетворении остальной части требований отказал. Возместил судебные расходы.
Не согласившись с принятым судебным актом, ОСФР по Ростовской области обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), и просило решение суда отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании финансовых санкций с ООО "Ледек" в бюджет ОСФР по Ростовской области за непредставление сведений в установленный срок по форме СЗВ-М (доп.) за январь 2022 года в размере 500 руб.
В обоснование апелляционной жалобы фонд ссылается на то, что 20.02.2022 ООО "Ледек" представило форму отчета СЗВ-М (ИСХ) на одно застрахованное лицо за отчетный период - январь 2022 года, в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС). 04.01.2023 по каналам ТКС ответчиком повторно представлена СЗВ-М (ИСХ) за январь 2022 года, но на двух застрахованных лиц, сведения за одного из которых ранее не были указаны в исходной форме отчета. В связи с тем, что 20.02.2022 страхователем уже была представлена исходная СЗВ-М за январь 2022 года, необходимо было представить "дополняющую" форму, вследствие чего отчет не прошел проверку. 04.01.2023 ООО "Ледек" по каналам ТКС получил протокол проверки и уведомление об устранении ошибок, о чем свидетельствует копия реестра БПИ, однако только 13.04.2023 ответчиком представлена СЗВ-М с типом "дополняющая" за январь 2022 года на двух застрахованных лиц, в которой сведения за одно застрахованное лицо ранее не были указаны в исходной форме СЗВ-М. Заявитель жалобы указывает на ошибочность выводов суда первой инстанции о том, что страхователь самостоятельно выявил ошибки в представленной форме отчетности и добровольно их исправил, поскольку в материалы дела представлено уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий от 04.01.2023 и протокол проверки отчетности формы СЗВ-М (исх.), которые не были приняты судом. Копией реестра БПИ подтверждена дата получения уведомления, что свидетельствует о нарушении пятидневного срока устранения выявленных ошибок в соответствии с пунктом 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция N 211н).
В силу части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.
Как следует из материалов дела, ООО "Ледек" (далее - страхователь) состоит на учете в ОСФР по Ростовской области в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера 071-057-037609.
Статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) закреплено, что страхователи обязаны в установленный срок представлять органам фонда сведения о застрахованных лицах.
В ходе осуществления ОСФР по Ростовской области контроля установлено, что страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за октябрь 2021 года на 1 застрахованное лицо представлены 04.01.2023, а 14.04.2023 представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (доп.) на 1 застрахованное лицо, ранее не указанное в исходной форме отчета за октябрь 2021 года, что является нарушением пункта 2.2 статьи 11 Закон N 27-ФЗ.
Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за январь 2022 года на 1 застрахованное лицо предоставлены 20.02.2022, вместе с тем 04.01.2023 представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за январь 2022 года но на 2 застрахованных лица, сведения за одного из которых ранее не были указаны в исходной форме отчета.
Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес фонда, не представив форму СЗВ-М по типу "исходная" за июль 2022 года, 02.06.2023 предоставлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (доп.) за июль 2022 года на 1 застрахованное лицо, что фактически является представлением исходной формы отчета СЗВ-М с нарушением пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, т.к. представлена отчетность впервые.
Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ с типом "исходная" за 2021 год на 5 застрахованных лиц представлены 04.01.2023, а сведения по форме СЗВ-СТАЖ с типом "дополняющая" на 1 застрахованное лицо, ранее не указанное в СЗВ-М с типом "исходная", предоставлено 14.04.2023, то есть с нарушением установленного Законом N 27-ФЗ срока.
Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ с типом "исходная" за 2022 год на 7 застрахованных лиц представлены 02.06.2023, то есть с нарушением установленного Законом N 27-ФЗ срока.
ОСФР по Ростовской области по факту нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлены акты о выявлении правонарушения: от 29.05.2023 NN 071S18230009538, 071S18230009539, от 06.07.2023 NN 071S18230011049, 071S18230011047, от 27.04.2023 N 071S 18230007901.
По результатам рассмотрения указанных актов вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ в виде взыскания штрафа: от 29.06.2023 NN 071S192300H0973, 071S19230010974, от 31.05.2023 NN 071S19230012582, 071S19230012581, от 04.08.2023 N 071S19230012581.
Сумма финансовых санкций на 04.10.2023 составила 5500 руб., из которых: 500 руб. - октябрь 2021 года + 500 руб. январь 2022 года + 500 руб. июль 2022 года + 3500 руб. (за 7 застрахованных лиц) 2022 год + 500 руб. 2021 год.
С целью досудебного урегулирования спора должнику были направлены требования: от 14.07.2023 NN 071S0123p012346, 071S01230012347, от 21.08.2023 NN 071S01230014076, 071S01230014075, от 19.06.2023 N 071S012300140742, однако денежные средства в срок, установленный для добровольной уплаты, в полном объеме не поступили.
Поскольку требования фонда в добровольном порядке в полном объеме не исполнены, указанное обстоятельство послужило основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной суммы в судебном порядке.
В соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
Поскольку таких возражений от лиц, участвующих в деле, не поступило, суд апелляционной инстанции проверяет законность решения в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании финансовых санкций за непредставление сведений в установленный срок по форме СЗВ-М (доп.) за январь 2022 года в размере 500 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Фонда по месту своей регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи, - в налоговые органы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 237-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 237-ФЗ) статья 11 Закона N 27-ФЗ изложена в новой редакции, в которой пункт 2.2 отсутствует.
Частью 1 статьи 15 Закона N 237-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2023, предусмотрено, что за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в соответствующие органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.
Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 настоящего Федерального закона (за исключением сведений, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ).
Из материалов дела и апелляционной жалобы следует, что фондом заявлено требование, в том числе о взыскании финансовых санкций за непредставление сведений в установленный срок по форме СЗВ-М (доп.) за январь 2022 года в размере 500 руб.
Судом первой инстанции верно установлено, что в ходе проверки представленных страхователем сведений по форме СЗВ-М (исх.) за январь 2022 года выявлено, что страхователем предоставлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за январь 2022 года, которая содержала сведения на 1 застрахованное лицо, 20.02.2022, вместе с тем 04.01.2023 предоставлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за январь 2022 года, но на 2 застрахованных лица, сведения за одного из которых ранее не были указаны в исходной форме отчета.
В связи с тем, что 20.02.2022 страхователем уже была представлена исходная СЗВ-М за январь 2022 года, необходимо было представить уже "дополняющую" форму, в связи с чем отчет не прошел проверку, возникла ошибка с кодом 50 "При предоставлении формы СЗВ-СТАЖ с типом "исходная" не должно быть ранее представленных сведений с типом "исходные" за отчетный период, за который предоставляются сведения".
04.01.2023 ООО "Ледек" по каналам ТКС получил протокол проверки и уведомление об устранении ошибок, о чем свидетельствует копия реестра БПИ, однако только 13.04.2023 ответчиком представлена СЗВ-М с типом "дополняющая" за январь 2022 года за 2 застрахованных лиц, согласно которой сведения на одно застрахованное лицо ранее не были указаны в исходной форме СЗВ-М.
Учитывая вышеизложенное, пенсионный фонд пришел к выводу о том, что это представление сведений является дополнительным представлением сведений с нарушением срока их подачи.
Приказом Минтруда России от 03.04.2023 N 256н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах" (Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2023 N 73380) установлено, что страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Фонда индивидуальных сведениях в отношении зарегистрированного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Фонда представить в территориальный орган Фонда уточненные (исправленные) сведения о данном зарегистрированном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В таком случае финансовые санкции к страхователю не применяются.
В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.
При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Суд апелляционной инстанции, исходя из представленных в материалы дела доказательств, принимает во внимание, что страхователь самостоятельно выявил ошибку, исправив ее представлением дополнительной формы до выявления пенсионным фондом указанного факта. Иного в материалы дела фондом не представлено, в апелляционной жалобе не заявлено.
Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом, ответчик реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
При этом, суд апелляционной инстанции отмечает, что представление сведений с кодом "исходные" вместо "дополнительные" не препятствует идентификации застрахованного лица, подтверждает самостоятельное выявление ошибки и принятие обществом мер на ее устранение.
Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым, любая санкция должна применяться с учетом принципов виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности; такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
На основании вышеизложенного, суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для удовлетворения заявления пенсионного фонда о взыскании со страхователя финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, за непредставление сведений в установленный срок по форме СЗВ-М (доп.) за январь 2022 года в размере 500 руб.
В рассматриваемом случае суд первой инстанции правильно установил обстоятельства, входящие в предмет судебного исследования по данному спору и имеющие существенное значение для дела; доводы и доказательства, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, полно и всесторонне исследованы и оценены; выводы суда сделаны, исходя из конкретных обстоятельств дела, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, основаны на правильном применении норм права, регулирующих спорные отношения. Оснований для иной оценки доказательств у суда апелляционной инстанции не имеется.
С учетом установленного, апелляционная жалоба ОСФР по Ростовской области не подлежит удовлетворению.
Основания для отмены решения суда от 09.03.2023 и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены.
Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение судом первой инстанции процедуры рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.
Судом апелляционной инстанции установлено, что дело относится к делам, подлежащим в силу ст. 227 АПК РФ рассмотрению в порядке упрощенного производства. Судом первой инстанции соблюдены сроки, установленные на основании ч. 3 ст. 228 АПК РФ в определении о принятии заявления к производству для представления доказательств и документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Наличия обстоятельств, предусмотренных частью 5 статьи 227 АПК РФ, в том числе необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств, проведения осмотра и исследования доказательств по месту их нахождения, назначения экспертизы или заслушивания свидетельских показаний, судом не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 22.12.2023 (резолютивная часть от 12.12.2023) по делу N А53-37972/2023 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня его принятия в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.
Судья
О.Ю. ЕФИМОВА