ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 апреля 2007 г. N ШТ-13-06/103@
ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Согласно положениям пункта 2 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
На основании изложенного налоговые органы вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), не только у контрагента, но и у иных лиц, располагающих этими документами (информацией).
При этом истребование в порядке статьи 93.1 Кодекса документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 82 Кодекса является одной из форм налогового контроля, предусмотренной Кодексом.
Таким образом, налоговый орган, осуществляющий мероприятия налогового контроля (в том числе истребование документов (информации) в порядке статьи 93.1 Кодекса) у организаций и индивидуальных предпринимателей, вправе запросить у банка, в котором открыты счета данным лицам, справки и выписки по указанным счетам.