ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 31 июля 2009 г. N 3-5-04/1142@
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ НА СВОЕ ОБУЧЕНИЕ
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за свое обучение, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.
Следует учесть, что социальные налоговые вычеты предоставляются в отношении сумм, уплаченных, в частности, за обучение, в том налоговом периоде, за который вычет используется. То есть речь идет о корректировке налоговой базы определенного налогового периода и размер вычета не зависит от даты обращения налогоплательщика за указанным вычетом в налоговые органы.
Изменения, устанавливающие новый максимальный размер вычета, внесены Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ и действуют с 1 января 2009 г.
Исходя из вышеизложенного, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб. по расходам, произведенным с 1 января 2009 года.
Если расходы на обучение производились в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года, максимальный предельный размер вычета составляет 100 000 руб.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН