Данный документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказов ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/829@, от 20.12.2018 N ММВ-7-3/830@, от 20.12.2018 N ММВ-7-3/828@, от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 20 декабря 2018 г. N СД-4-3/24833@
О НАЛОГЕ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.
С 01.01.2019 вступают в силу нормы Кодекса о введении главы 25.4 "Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья" (далее - НДД).
В этой связи до утверждения ФНС России в установленном порядке форм (форматов) и порядков заполнения:
1. Уведомления об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДД (пункт 2 статьи 333.44 Кодекса);
2. Заявления о согласовании порядка распределения расходов (пункт 10 статьи 333.47 Кодекса);
3. Налоговой декларации по НДД (пункт 1 статьи 333.56 Кодекса);
4. Налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (подпункт 9.1 пункта 2 статьи 342 и статья 345 Кодекса), налогоплательщикам рекомендуется использовать формы (форматы) и порядки заполнения согласно приложению к настоящему письму.
Доведите указанную информацию до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С. САТИН
Приложение N 1
к письму ФНС России
от "__" ________ 2018 г. N _____
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код бюджетной классификации | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате в рублях | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению в рублях | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате в рублях | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению в рублях | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате в рублях | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению в рублях | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате в рублях | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению в рублях | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате в рублях | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению в рублях | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате в рублях | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению в рублях | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате в рублях | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению в рублях | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2. Расчет суммы налога
Раздел 2 (продолжение)
Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Восстановленные фактические расходы всего (стр. 081 + стр. 082) - всего | 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
восстановленные фактические расходы за отчетный период (стр. 020 приложения N 4 к разделу 2) | 081 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
восстановленные фактические расходы за предыдущие отчетные периоды | 082 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходы предыдущих отчетных (налоговых) периодов | 083 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расходы предыдущих отчетных (налоговых) периодов | 084 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого дополнительный доход (стр. 050 - стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 083 - стр. 084) | 090 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого убыток (стр. 050 - стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 083 - стр 084) | 095 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 300 приложения N 5 к разделу 2) | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговая база (стр. 090 - стр. 100) | 110 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ставка налога (%) | 120 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма исчисленного налога | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Минимальный налог (стр. 900 приложения N 7 к разделу 2) | 135 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период | 140 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к доплате (стр. 130 - стр. 140, если стр. 130 < стр. 135, то стр. 135 - стр. 140) | 150 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога к уменьшению (стр. 140 - стр. 130, если стр. 130 < стр. 135, то стр. 140 - стр. 135) | 160 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код по ОКТМО | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расчетная выручка от добычи углеводородного сырья на участке недр
Фактические расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр
Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Серия, номер и вид лицензии на пользование недрами | 00005 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Месяц отчетного периода | 00007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Фактические расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр за месяц (стр.20000 + стр.30000) (в рублях) | 10000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния пригодного для использования амортизируемого имущества всего (в рублях) | 20000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
затраты на работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению объектов, относящихся к амортизируемому имуществу (в рублях) | 21000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Фактические расходы, связанные с производством и реализацией (в рублях) | 30000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
материальные расходы (в рублях) | 30100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на оплату труда (в рублях) | 30200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (в рублях) | 30300 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на освоение природных ресурсов, включая разовые, регулярные и иные платежи за пользование недрами, предусмотренные законодательством о недрах Российской Федерации (в рублях) | 30400 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в рублях) | 30500 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на обязательное и добровольное страхование (в рублях) | 30600 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы, указанные в подпункте 7 пункта 5 статьи 333.47 Налогового кодекса Российской Федерации всего (в рублях) | 30700 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 30701 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны (в рублях) | 30702 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы по стандартизации с учетом положений пункта 5 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 30703 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги) (в рублях) | 30704 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации (в рублях) | 30705 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение N 2
к Разделу 2
(продолжение)
Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Серия, номер и вид лицензии на пользование недрами | 00005 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Месяц отчетного периода | 00007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты) (в рублях) | 30706 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (в рублях) | 30707 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала (в рублях) | 30708 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг (в рублях) | 30709 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата) (в рублях) | 30710 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (в рублях) | 30711 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на командировки (в рублях) | 30712 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях (в рублях) | 30713 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (в рублях) | 30714 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями (в рублях) | 30715 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством и (или) реализацией продукции (работ, услуг) (в рублях) | 30716 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 30717 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение N 2
к Разделу 2
(продолжение)
Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Серия, номер и вид лицензии на пользование недрами | 00005 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Месяц отчетного периода | 00007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на канцелярские товары (в рублях) | 30718 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет" и иные аналогичные системы) (в рублях) | 30719 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) (в рублях) | 30720 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (в рублях) | 30721 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях (в рублях) | 30722 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (в рублях) | 30723 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления (в рублях) | 30724 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы) (в рублях) | 30725 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в рублях) | 30726 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации (в рублях) | 30727 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (в рублях) | 30728 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
потери от брака (в рублях) | 30729 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 30730 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности, согласно подпункту 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 30731 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение N 2
к Разделу 2
(продолжение)
Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Серия, номер и вид лицензии на пользование недрами | 00005 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Месяц отчетного периода | 00007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, согласно подпункту 48.2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 30732 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы налогоплательщика, в пользу которого в установленном законодательством Российской Федерации порядке переходит право пользования участком недр, в виде компенсации расходов на освоение природных ресурсов, ранее осуществленных прежним владельцем лицензии на пользование этим участком недр в целях ее приобретения, в сумме фактических затрат налогоплательщика (в рублях) | 30733 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на хранение и транспортировку (доставку) добытых на участке недр нефти и газового конденсата, осуществляемые до коммерческого узла (коммерческих узлов) учета углеводородного сырья, на котором (которых) в соответствии с техническим проектом разработки месторождения производится передача добытого углеводородного сырья организациям, осуществляющим транспортировку (перевозку) нефти и газового конденсата по системе магистральных нефте- и газопроводов, железнодорожным и автомобильным транспортом, морскими, речными судами или судами смешанного (река - море) плавания, либо реализация углеводородного сырья третьим лицам без сдачи третьим лицам для транспортировки (в рублях) | 30800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на геолого-технические мероприятия, услуги по добыче и подъему углеводородного сырья, услуги геологии и геофизики, услуги по подготовке и доведению углеводородного сырья до качества, при котором такое сырье признается товаром в отношении налогоплательщика (в рублях) | 30900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы, указанные в подпункте 10 пункта 5 статьи 333.47 Налогового кодекса Российской Федерации всего (в рублях): | 31000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 31010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (в рублях) | 31020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы по операциям с тарой, если иное не предусмотрено положениями пункта 3 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях) | 31030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям (в рублях) | 31040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (в рублях) | 31050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расчетные расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр
Расходы, подлежащие восстановлению в отчетном (налоговом) периоде
Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Серия, номер и вид лицензии на пользование недрами | 005 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код основания восстановления фактических расходов | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код ОКОФ | 011 | . | . | . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||