МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 декабря 2018 г. N 03-01-11/89861
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по налоговым вопросам сообщает.
Согласно пункту 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.
Налоги и сборы устанавливаются статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами, в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
При равенстве доходов и расходов налоговая база будет равна нулю вне зависимости от места нахождения организации.
По вопросу об уплате имущественных налогов сообщается следующее.
В соответствии со статьями 12 и 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании статей 394 и 406 НК РФ на федеральном уровне по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц установлены лишь предельные значения налоговых ставок. Конкретные налоговые ставки по указанным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Так, налоговые ставки по земельному налогу, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований, не могут превышать:
0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.
По налогу на имущество физических лиц предельные налоговые ставки составляют 0,3 процента кадастровой стоимости - в отношении объектов жилого назначения и гаражей, 2 процента - в отношении объектов административно-делового и торгового назначения, 0,5 процента - в отношении прочих объектов.
При установлении земельного налога и налога на имущество физических лиц представительным органам муниципальных образований предоставлено также право дифференцировать налоговые ставки по установленным Налоговым кодексом критериям.
Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся снижения налоговых ставок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, относятся к компетенции соответствующих органов местного самоуправления, в том числе это касается и г. Москвы.
Что касается горюче-смазочных материалов, то уровень рыночных цен на подакцизные нефтепродукты зависит не только от размера ставок акцизов, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, соотношения внутренних цен с мировыми, а также других факторов. Указанные факторы учитываются нефтяными компаниями при установлении цен на производимые ими товары.