МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 февраля 2019 г. N 03-01-11/11135
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.
В части акцизов на бензин
Акцизы на нефтепродукты являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов, средства которых направляются на финансирование дорожного хозяйства.
Ставки акцизов, в том числе на автомобильный бензин и дизельное топливо, установлены статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в твердой сумме (в рублях за единицу измерения в натуральном выражении). Поэтому их индексация осуществляется на ежегодной основе с учетом прогнозируемого уровня инфляции.
Доля акцизов в розничной цене указанных нефтепродуктов не превышает 20 процентов. При этом уровень рыночных цен на подакцизные нефтепродукты зависит не только от размера ставок акцизов, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, соотношения внутренних цен с мировыми, а также других факторов. Указанные факторы учитываются нефтяными компаниями при установлении цен на производимые ими товары.
В отношении налога на добавленную стоимость
(далее - НДС)
3 августа 2018 года Президентом Российской Федерации В.В. Путиным подписан Федеральный закон N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", предусматривающий повышение размера ставки НДС с 18 до 20 процентов с 1 января 2019 года.
Указанное повышение ставки НДС приведет к дополнительным доходам федерального бюджета, средства которого будут направлены на развитие инфраструктуры, развитие новых секторов экономики, а также на выполнение принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы.
В то же время сохраняется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, которая применяется в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
Кроме того, сохраняются льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС медицинских услуг, а также лекарств и медицинских изделий по перечням, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
В части налога на профессиональный доход
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" принят Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан" (далее - Закон N 422-ФЗ), проект которого был внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации депутатами Государственной Думы и членами Совета Федерации.
В соответствии с Законом N 422-ФЗ проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) предусматривается на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года только в четырех субъектах Российской Федерации: в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
Кроме того, отмечаем, что в настоящее время согласно положениям главы 23 Кодекса физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц.
При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Переход на НПД физические лица также вправе осуществлять в добровольном порядке.
О введении налога на роскошь
Пунктом 2 статьи 362 Кодекса установлено повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, в частности установлена норма, при которой сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
О "налоговом маневре"
Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 301-ФЗ) и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" (далее - Закон N 305-ФЗ) предусмотрено завершение "налогового маневра" в нефтяной отрасли.
При этом в целях недопущения резкого роста цен на моторные топлива на внутреннем рынке Российской Федерации Законом N 301-ФЗ предусмотрены условия предоставления мер государственной поддержки нефтеперерабатывающим заводам, осуществляющим модернизацию производственных мощностей, в форме "отрицательного (возвратного) акциза", что позволяет регулировать уровень налоговой нагрузки при реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке с целью сглаживания колебаний цен на внутреннем рынке.
Кроме того, Законом N 305-ФЗ Правительству Российской Федерации предоставлено право устанавливать ставки вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты в размере 60 процентов от текущей ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую сроком на 6 месяцев в случае роста цены на нефть более чем на 15 процентов в течение трех месяцев, что также позволяет ограничить рост цен на моторное топливо на внутреннем рынке.
Заместитель директора
Департамента
В.А. ПРОКАЕВ