МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 февраля 2020 г. N 03-01-11/8310
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.
По пункту 1 предложений в отношении налогообложения престижного потребления, налога на имущество физических лиц и транспортного налога
Меры, направленные на налогообложение престижного потребления, реализованы путем увеличения налоговой нагрузки на собственников дорогих объектов недвижимости и дорогих легковых автомобилей в рамках налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.
Так, главой 32 Кодекса с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеется в виду Налоговый Кодекс РФ.
В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
В связи с этим внесения дополнительных изменений в части налогообложения престижного потребления не требуется.
В части отмены налога на имущество физических лиц и транспортного налога отмечается, что в соответствии со статьями 12, 14 и 15 Кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным налогам. Указанные налоги устанавливаются соответственно законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации и представительными органами муниципальных образований.
В целях расширения полномочий указанных органов на федеральном уровне определены лишь средние налоговые ставки по транспортному налогу и предельные - по налогу на имущество физических лиц. Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются соответственно по транспортному налогу законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации и по налогу на имущество физических лиц - представительными органами муниципальных образований.
Кроме того, в целях регулирования налоговой нагрузки на соответствующей территории законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации (представительным органам муниципальных образований) предоставлено право дифференцировать налоговые ставки, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы.
В связи с этим вопросы, касающиеся снижения налоговой нагрузки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, могут быть урегулированы на региональном (местном) уровне без внесения изменений в Кодекс.
По пункту 3 предложений в части налогов
В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Кодекса иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Положениями статей 306 - 309 Кодекса устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, получающими доход из источников в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в Российской Федерации, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
При этом в соответствии со статьей 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации при условии представления подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Таким образом, иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также получающие доходы от источников в Российской Федерации, уплачивают налог на прибыль организаций в порядке, установленном положениями главы 25 Кодекса, с учетом соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения в силу норм статьи 7 Кодекса.
И.о. директора Департамента
В.А. ПРОКАЕВ