ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 декабря 2020 г. N 34-7-1-2/1107
Департамент инфраструктуры финансового рынка (далее - Департамент) рассмотрел письмо СРО от 13.11.2020 и с учетом мнения Департамента кадровой политики Банка России сообщает следующее.
По вопросу 1
В соответствии с пунктом 8 Порядка заполнения кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями единой формы сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой гражданам для представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, установленного Приложением 2 к Указанию N 5440-У <2> (далее - Порядок), в разделе 1 единой формы сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой гражданам для представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, установленной Приложением 1 к Указанию N 5440-У (далее - Единая форма), указываются сведения о банковских счетах (в том числе счетах в драгоценных металлах), счетах по вкладу гражданина, имеющихся на отчетную дату, а также закрытых банковских счетах и счетах по вкладу, по которым в отчетном периоде был получен доход.
<2> Указание Банка России от 14.04.2020 N 5440-У "О порядке предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о единой форме предоставления сведений и порядке ее заполнения" (далее - Указание N 5440-У).
В соответствии с пунктом 107 Методических рекомендаций <3> к счетам, не подлежащим отражению в разделе 4 "Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях" Справки <4>, отнесены открываемые не на основании гражданско-правового договора счета, счета депо, счета брокера, индивидуальные инвестиционные счета, а также счета, открытые кредитной организацией для внутреннего (бухгалтерского) учета (например, транзитный валютный счет), так как такие счета имеют специальное целевое значение и клиент не может распоряжаться денежными средствами с такого счета, поскольку они на данных счетах не находятся, а зачисляются на расчетный или иной счет клиента.
<3> "Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2020 году (за отчетный 2019 год)", письмо Минтруда России от 27.12.2019 N 18-2/10/В-11200 (далее - Методические рекомендации).
<4> Справка о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, утвержденная Указом Президента РФ от 23.06.2014 N 460 "Об утверждении формы справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации" (далее - Справка).
Таким образом, в разделе 1 Единой формы не отражается информация о счете, открытом кредитной организацией для внутреннего (бухгалтерского) учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами на балансовом счете первого порядка 306 "Расчеты по ценным бумагам".
По вопросам 2.1 и 4
Согласно пункту 9 Порядка в разделе 2 Единой формы отражаются сведения о ценных бумагах, собственником которых является гражданин, в отношении которого организацией предоставляются сведения о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, в том числе приобретенные в рамках договора на брокерское обслуживание и (или) договора доверительного управления ценными бумагами (включая договоры, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета).
Согласно пункту 10 Порядка в графе "Основание приобретения" подраздела 2.1 раздела 2 Единой формы указываются наименование и реквизиты документа, являющегося основанием для возникновения права собственности на акции.
С учетом изложенного ценные бумаги, полученные по сделкам обратного РЕПО, с обязательством обратной продажи и учтенные по состоянию на отчетную дату на счете депо или лицевом счете, открытом гражданину, в отношении которого организацией предоставляются сведения, подлежат отражению в разделе 2 Единой формы.
В графе "Основание приобретения" подраздела 2.1 раздела 2 Единой формы указываются сведения, содержащие реквизиты договора (сделки) по приобретению соответствующей ценной бумаги в соответствии с записями об указанных сделках во внутреннем учете профессионального участника рынка ценных бумаг.
По вопросу 2.2
В соответствии с пунктом 3 Порядка сведения об имуществе, принадлежащем на праве собственности, сведения о счетах в кредитных организациях, об обязательствах имущественного характера указываются по состоянию на отчетную дату, которая сообщается гражданином (его представителем). В соответствии с пунктом 6 Порядка в качестве отчетной даты, на которую предоставляются сведения, в соответствии с представленной гражданином информацией указывается 31 декабря, первое число месяца. Отчетной датой может быть иное число месяца, если сведения запрашиваются для заполнения сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера временно исполняющим обязанности высшего должностного лица субъекта Российской Федерации (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) в соответствии с пунктом 10.3 статьи 19 Федерального закона от 06.10.1999 N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации".
В соответствии с пунктом 12 Методических рекомендаций сведения об имуществе, сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях, ценных бумагах, об обязательствах имущественного характера представляются по состоянию на первое число месяца, предшествующего месяцу подачи документов (на отчетную дату), по состоянию на конец отчетного периода (31 декабря года, предшествующего году представления сведений), а также при назначении временно исполняющим обязанности высшего должностного лица субъекта Российской Федерации (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) - по состоянию на день назначения.
Таким образом, при предоставлении сведений о ценных бумагах, принадлежащих клиенту на праве собственности, по состоянию на отчетную дату и при указании в обращении в качестве отчетной даты первого числа месяца указываются сведения о ценных бумагах, учитываемых на счетах депо клиента по состоянию на конец операционного дня отчетной даты, при предоставлении сведений о ценных бумагах по состоянию на конец отчетного периода указываются сведения о ценных бумагах, учитываемых на счетах депо клиента по состоянию на 31 декабря, предшествующего году представления сведений, при предоставлении сведений о ценных бумагах по состоянию на отчетную дату, отличную от указанных выше, указываются сведения о ценных бумагах, учитываемых на счетах депо клиента по состоянию на конец операционного дня отчетной даты, указанной клиентом.
По вопросу 3
В соответствии с пунктом 10 Порядка в графе "Уставный капитал (руб.)" подраздела 2.1 раздела 2 Единой формы указывается размер уставного капитала эмитента акций в рублях, а в графе "Доля участия" подраздела 2.1 раздела 2 Единой формы указывается доля участия гражданина в процентах в уставном капитале эмитента акций.
В соответствии с пунктами 131 и 132 Методических рекомендаций уставный капитал указывается согласно учредительным документам организации по состоянию на отчетную дату. Для уставных капиталов, выраженных в иностранной валюте, уставный капитал указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату. Сведения об официальных курсах валют на заданную дату, устанавливаемых Банком России, размещены на его официальном сайте: http://www.cbr.ru/currency_base/daily.aspx. Если законодательством не предусмотрено формирование уставного капитала, то указывается "0 руб.". Доля участия выражается в процентах от уставного капитала. Для акционерных обществ указываются также номинальная стоимость и количество акций.
В целях получения информации об уставном капитале организации, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам, рекомендуем использовать информацию, раскрытую организацией как эмитентом эмиссионных ценных бумаг на странице эмитента в сети Интернет либо на странице в сети Интернет, предоставляемой одним из распространителей информации на рынке ценных бумаг, на которой осуществляется опубликование информации такого эмитента. Перечень информационных агентств, аккредитованных на проведение действий по раскрытию информации о ценных бумагах и об иных финансовых инструментах, являющихся распространителями информации на рынке ценных бумаг, размещен на сайте Банка России в сети Интернет в разделе "Эмитенты и корпоративное управление" - "Реестры" http://www.cbr.ru/issuers_corporate/registry/.
Обращаем внимание, что Указание N 5440-У не содержит требования о сборе информации, которой организация не располагает.
Таким образом, если организация не располагает достоверной информацией по какой-либо графе единой формы Сведений, то в соответствующей графе единой формы Сведений ставится прочерк.
Долю участия следует указывать исходя из имеющейся у организации информации о размере уставного капитала организации-эмитента, количестве акций этой организации, принадлежащих гражданину. Полагаем возможным для указания точности доли участия миноритарного владельца исходить из указания после запятой первой цифры, отличной от "0".
Например, уставный капитал организации - 118 367 564 500,00 руб., номинальная стоимость акций - 5,00 руб., количество акций, принадлежащих гражданину, - 1800 штук, доля участия указывается как 0,000007%.
Если кредитная организация не обладает информацией - в соответствующей графе единой формы ставится прочерк.
По вопросу 5
Согласно пункту 11 Порядка в графе "Общая стоимость (руб.)" подраздела 2.2 раздела 2 Единой формы указывается общая стоимость ценных бумаг соответствующего вида в рублях исходя из стоимости их приобретения (в случае если ее нельзя определить - исходя из рыночной стоимости или номинальной стоимости). При этом для обязательств, выраженных в иностранной валюте, стоимость указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату.
Соответственно, в случае если не представляется возможным определить общую стоимость ценных бумаг исходя из стоимости их приобретения, общая стоимость ценных бумаг указывается исходя из рыночной стоимости либо номинальной стоимости.
Для определения рыночной цены рекомендуем использовать стоимость ценных бумаг, определенную на организованных торгах. Вид применяемой рыночной котировки ценной бумаги: средневзвешенная цена ценной бумаги или цена закрытия по ценной бумаге определяется кредитной организацией самостоятельно.
По вопросу 6
Согласно пункту 13 Порядка в графе "Вид дохода" подраздела 2.3 раздела 2 Единой формы указывается вид дохода (дивиденды, доход от операций с ценными бумагами и так далее). В графе "Величина дохода (руб.)" указывается сумма доходов от ценных бумаг в рублях (в случае если доход получен в иностранной валюте, сумма указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода). В данной графе доходы от операций с ценными бумагами отражаются в величине суммы финансового результата.
В соответствии с пунктом 57 Методических рекомендаций в графе "Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях" Справки указывается сумма доходов от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях, в том числе при владении инвестиционным фондом, включающая:
1) дивиденды, полученные служащим (работником), членом его семьи - акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;
2) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемого как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов на их приобретение. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в Справке не указывается.
С учетом вышеизложенного в графе "Вид дохода" подраздела 2.3 раздела 2 Единой формы рекомендуется указывать дивиденды и доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, в разрезе видов ценных бумаг, к которым относятся акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек, сберегательный сертификат и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке, а также ценные бумаги иностранных эмитентов.
В подразделе 2.3 раздела 2 Единой формы необходимо указывать все суммы дохода от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях, полученные гражданином по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, а также полученные гражданином доходы от операций с ценными бумагами, совершенных в отчетном периоде, вне зависимости от счета, выбранного гражданином для зачисления указанных сумм дохода от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях.
Суммы дохода в виде выплаченной ликвидационной стоимости ценных бумаг, полученные гражданином при ликвидации коммерческой организации, указываются как иные доходы в разделе 3 "Сведения об иных доходах" Единой формы.
Соответственно, в графе "Величина дохода (руб.)" указываются суммы дивидендов, полученные гражданином в отчетном периоде от организации при распределении прибыли (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям) по принадлежащим гражданину акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, и доход от ценных бумаг, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемого как доходы от операций с ценными бумагами за вычетом соответствующих расходов на их приобретение, до исчисления и удержания из них суммы налога на доходы физических лиц.
В отношении доходов от операций с производными финансовыми инструментами, полученных гражданином в отчетном периоде, отмечаем, что в подразделе 2.3 раздела 2 Единой формы указанные доходы не отражаются. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами следует отражать как иные доходы в разделе 3 "Сведения об иных доходах" Единой формы, определяя их как доходы, полученные по операциям с данными производными финансовыми инструментами, без вычета соответствующих расходов по данным операциям.
Доходы от ценных бумаг и иные доходы отражаются в Единой форме вне зависимости от выплаты дохода на банковский счет физического лица в кредитной организации или на счет, открытый кредитной организацией для учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами на балансовом счете первого порядка 306 "Расчеты по ценным бумагам".
По вопросу 7
Согласно пункту 17 Порядка в разделе 4 Единой формы отражаются сведения о срочных обязательствах финансового характера, имеющихся на отчетную дату, на сумму, равную или превышающую 500 000 рублей, или на сумму в иностранной валюте, равную или превышающую сумму, эквивалентную сумме 500 000 рублей по курсу Банка России на отчетную дату, стороной в которых является гражданин, в отношении которого предоставляются сведения.
Примерный перечень срочных обязательств финансового характера указан в пунктах 156 и 158 Методических рекомендаций, включая обязательства по договорам о брокерском обслуживании и договорам доверительного управления ценными бумагами, в том числе по договорам, предусматривающим ведение индивидуального инвестиционного счета. В рамках договора на брокерское обслуживание либо договора доверительного управления ценными бумагами у клиента и профессионального участника рынка ценных бумаг возникает ряд взаимных обязательств денежного характера (у клиента - обязательства по оплате вознаграждения, у профессионального участника - обязательства вернуть по требованию клиента переданные денежные средства).
В подразделе 6.2 Справки подлежат отражению сведения о денежных обязательствах клиента и профессионального участника рынка ценных бумаг, возникших в рамках соответствующего договора, которые равны или превышают 500 000 руб. Денежные обязательства профессионального участника рынка ценных бумаг указываются на отчетную дату. Для обязательств, выраженных в иностранной валюте, сумма указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату.
Согласно пункту 17 приложения 2 к Указанию Банка России N 5440-У в разделе 4 единой формы Сведений отражаются сведения о срочных обязательствах финансового характера, имеющихся на отчетную дату, стороной в которых является гражданин, в отношении которого предоставляются данные сведения. Таким образом, по незакрытым сделкам РЕПО по состоянию на отчетную дату денежные требования или денежные обязательства следует отражать в разделе 4 единой формы представления сведений (отдельно по каждой сделке РЕПО).
В разделе 4 Единой формы подлежат отражению обязательства гражданина по исполнению второй части сделки РЕПО (обязательство оплатить приобретаемые ценные бумаги).
Директор
Л.К. СЕЛЮТИНА