ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 февраля 2016 г. N 18-1-2-6/182
Департамент бухгалтерского учета и отчетности (далее - ДБУиО) рассмотрел вопросы, полученные письмом от 29.12.2015, о порядке применения Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) и сообщает следующее.
По вопросам 1, 2 письма
В соответствии с пунктом 2.3 Положения N 489-П при накапливаемых оплачиваемых периодах отсутствия работника на работе (например, ежегодный оплачиваемый отпуск) обязательства подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего дня каждого квартала.
В соответствии с пунктом 10 Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.
Некредитные финансовые организации в целях организации аналитического учета по видам краткосрочных обязательств вправе открыть отдельные лицевые счета к балансовым счетам:
N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам" для отражения вознаграждений, начисленных к выплате по факту выполнения трудовых функций, и обязательств по выплате вознаграждений;
N 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" для отражения страховых взносов в отношении вознаграждений, начисленных к выплате по факту выполнения трудовых функций, и страховых взносов в отношении обязательств по выплате вознаграждений.
Начисление ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставленного авансом (за неотработанное время), отражается следующими бухгалтерскими записями не позднее даты фактического исполнения обязательств:
Дебет счета N 60306 "Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам", лицевой счет по учету требований по учету вознаграждений, начисленных к выплате;
Кредит счета N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам", лицевой счет по учету вознаграждений, начисленных к выплате по факту выполнения трудовых функций;
Дебет счета N 60336 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", лицевой счет по учету требований по страховым взносам в отношении вознаграждений, начисленных к выплате;
Кредит счета N 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", лицевой счет по учету страховых взносов в отношении вознаграждений, начисленных к выплате по факту выполнения трудовых функций.
По вопросу 3 письма
Второй абзац пункта 4.1 Положения N 489-П следует применять в следующей редакции: "Прочие долгосрочные вознаграждения работникам включают следующие виды вознаграждений работникам", соответствующие изменения планируется внести в Положение N 489-П.
Главный бухгалтер Банка России -
директор Департамента
бухгалтерского учета и отчетности
А.В. КРУЖАЛОВ