Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 августа 2024 г. N СД-2-11/11670@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ПАО от 18.07.2024, полученное письмом от 23.07.2024, и сообщает следующее.
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов предусмотрены в статье 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам признается депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на счетах, указанных в подпункте 5 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.
Пунктом 16 статьи 226.1 Кодекса установлено, что уплата суммы налога производится налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 7 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которым сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.
При этом в соответствии с абзацем седьмым пункта 7 статьи 226 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
Учитывая изложенное, в отношении доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физическими лицами, налог уплачивается в бюджет по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С. САТИН