Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении нерезидентом РФ трудовой функции дистанционно.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2024 г. N 03-04-06/30733
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 02.02.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Определение источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов в виде вознаграждения и иных выплат по иным договорам производится без учета положений подпункта 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов, указанных, в частности, в подпункте 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса.
Одновременно отмечаем, что вопросы о порядке заключения трудового договора о дистанционном труде, включая место выполнения трудовой функции по таким договорам, относятся к компетенции Минтруда России.
Заместитель директора
Департамента
Р.А. ЛЫКОВ