Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 марта 2025 г. N 03-15-06/27689
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АНО от 28.02.2025, зарегистрированное в Минфине России 04.03.2025, по вопросу применения некоммерческой организацией пониженных тарифов страховых взносов при утрате права на УСН и сообщает следующее.
Исходя из запроса, а также из информации, полученной из открытых источников, АНО является некоммерческой организацией, зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России. Основным видом экономической деятельности данной организации в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) является "Судебно-экспертная деятельность" (код ОКВЭД 71.20.2), а одним из дополнительных - "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие" (код ОКВЭД 72.19).
Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов при соблюдении условия о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
Таким образом, одним из условий, установленных подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, для применения некоммерческой организацией вышеуказанного единого пониженного тарифа является применение данной организацией УСН.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН организациями и индивидуальными предпринимателями регулируются главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса.
Положениями пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленную величину и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям главы 26.2 Налогового кодекса, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.
Учитывая изложенное, в случае если некоммерческая организация осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность, поименованную в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, выполняет установленное пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса условие о доле доходов от указанной деятельности, но утрачивает право на применение УСН, то такая некоммерческая организация теряет право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, в котором было допущено несоответствие требованиям для применения УСН.
Заместитель директора Департамента
В.А. ПРОКАЕВ