ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 1999 г. N 94-Т
О "РАЗЪЯСНЕНИЯХ ПО ВОПРОСАМ ИНСПЕКЦИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ, ПОСТУПИВШИМ ВО II ПОЛУГОДИИ 1998 ГОДА"
Направляются для использования в практической работе "Разъяснения по вопросам инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России, поступившим во II полугодии 1998 года".
Разъяснения подготовлены на основе ответов соответствующих департаментов Банка России.
Заместитель Председателя
В.Н.ГОРЮНОВ
Приложение
РАЗЪЯСНЕНИЯ <*>
ПО ВОПРОСАМ ИНСПЕКЦИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ, ПОСТУПИВШИМ ВО II ПОЛУГОДИИ 1998 ГОДА
<*> Настоящие Разъяснения носят информационный, а не нормативный характер.
| N п/п | Содержание вопросов | Ответы на вопросы |
| 1 | 2 | 3 |
О КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ
| О кредитных операциях |
| | | Сводный экономический департамент |
| 1. | Имеет ли право кредитная организация при предоставлении кредита предприятию (в том числе предприятию - недоимщику) принять в обеспечение исполнения обязательства по кредитному договору дебиторскую задолженность третьих лиц по договору уступки требования? | В соответствии с главой 23 Гражданского кодекса Российской Федерации кредитная организация вправе при предоставлении кредита предприятию (в том числе предприятию - недоимщику) принять в обеспечение исполнения обязательства по кредитному договору имущественные права (требования) указанного предприятия к третьим лицам на основании договора залога. При этом переход права собственности на имущественные права (требования) не происходит. |
| | | В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) предприятием - заемщиком обеспеченного залогом обязательства на принятые в залог права (требования) может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством. |
| | | Что касается перемены лиц в обязательстве, то уступка требования (договор цессии) является самостоятельной сделкой. При ее совершении с момента заключения соглашения об уступке права (требования) права одного кредитора прекращаются, а у другого кредитора возникают. Поэтому уступку права (требования) предприятия к своим должникам кредитной организации, оформленную договором цессии, нельзя считать обеспечением возврата кредита |
| | | Департамент пруденциального банковского надзора |
| 2. | Относится ли ссуда к переоформленной с изменением условий договора, если дополнительное соглашение предусматривает пролонгацию (увеличение срока предоставления) ссуды на период, меньший, чем установлено первоначальным договором | В пункте 8.1 письма Банка России от 23.07.98 N 159-Т "О порядке применения отдельных положений указания Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" и Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" под сроком, на который ссуда была предоставлена, подразумевается срок, на который ссуда была предоставлена в соответствии с дополнительным договором (пролонгирована). |
| | | Следовательно, ссуда не относится к переоформленной с изменением условий договора, если дополнительное соглашение предусматривает пролонгацию (увеличение срока предоставления) ссуды на период, меньший или равный по сравнению со сроком, указанным в первоначальном договоре |
| | | Департамент пруденциального банковского надзора |
| | | Юридический департамент |
| | | Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках |
| 3. | Являются ли правомерными действия кредитных организаций по принятию в качестве обеспечения предоставляемых кредитов собственных акций по договорам залога (заклада)? Каковы при этом методы оценки акций? | Действующим законодательством и нормативными документами Банка России не установлен запрет на самостоятельный выбор банком того или иного вида обеспечения по выданным ссудам. |
| | Согласно статье 336 Гражданского кодекса Российской Федерации предметом залога может быть всякое имущество (в том числе вещи и имущественные права (требования)), которое в соответствии с законодательством Российской Федерации может быть отчуждено залогодателем. |
| | Какой порядок определения степени обеспечения таких кредитов, исходя из оценки их кредитного риска по Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам"? |
| | Классификация любых ссуд, в том числе требования по которым возникли в связи с заключением договора залога на акции самого банка, осуществляется по каждой конкретной ссуде в соответствии с положениями, предусмотренными Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (далее по тексту - Инструкция N 62а). |
| | | При оценке собственных акций кредитной организации, принимаемых в качестве залога, следует руководствоваться статьей 77 "Определение рыночной стоимости имущества" Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". |
| | | При определении рыночной стоимости обыкновенных акций акционерного общества, не имеющих рыночной котировки, представляется наиболее целесообразным принятие во внимание размера чистых активов общества, поскольку их оценка наиболее полно отражает финансовое положение акционерного общества. |
| | | В соответствии с пунктом 2.5 Инструкции N 62а качество обеспечения ссуды определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности. Реальная (рыночная) стоимость предметов залога определяется на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояния конъюнктуры рынка по видам имущества, представленного в залог. |
| | | Таким образом, в целях Инструкции N 62а, в качестве предмета залога рекомендуется принимать ценные бумаги, имеющие рыночную котировку (реальную стоимость) и находящиеся в собственности залогодателя. |
| | | Порядок определения видов ссуд по степени их обеспечения определен пунктом 2.6 Инструкции N 62а. |
| | | Для того, чтобы ссуду отнести к категории обеспеченных, залог по ней должен отвечать не только требованию компенсации основной суммы долга, всех процентов и возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав, но и одновременно требованию к оформлению юридической документации по залоговым правам банка; в соответствии с этим время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней с момента, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой (пункт 2.6.1 Инструкции N 62а). |
| | | В то же время следует иметь в виду, что оценка кредитного риска по каждой ссуде производится на комплексной основе в зависимости от финансового состояния заемщика и его возможностей по погашению ссудной задолженности |
ОБ ОПЕРАЦИЯХ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
| Об операциях с ценными бумагами |
| | | Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках |
| 4. | Правомерно ли оформление вексельного кредита, предоставленного кредитной организацией, кредитным договором? Какой порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций? | С юридической точки зрения операцию, названную в Инструкции Банка России от 23.02.95 N 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями" "предоставлением банком вексельного кредита" (п. 6.2.3), можно рассматривать как оформление векселем отсрочки в предоставлении кредита кредитной организацией. Кредитный договор по своей природе является консенсуальной сделкой, то есть считается заключенным в момент достижения сторонами соответствующего соглашения. При этом кредитная организация обязуется предоставить кредит через некоторое время (срок, указанный в векселе). Денежное обязательство банка по предоставлению кредита через определенный срок трансформируется в вексельное обязательство банка. Соответственно, кредит будет предоставлен кредитной организацией лицу, которое окажется фактическим держателем векселя на момент наступления срока платежа по нему, а погашение кредита осуществит первый векселедержатель - должник по заключенному изначально договору. Такая операция предназначена для потребностей гражданского оборота и позволяет заемщику оперативно получить доступ к кредитным ресурсам банка путем реализации полученного векселя до его погашения банком. Именно такой операции соответствует порядок бухгалтерского учета, представленный в Инструкции Банка России от 23.02.95 N 26. |
| | | В нормативных актах Банка России не описана правовая природа указанной операции, поэтому договоры кредитных организаций могут анализироваться на предмет отсутствия противоречий законодательству. Например, определение в договоре векселя в качестве объекта кредита неправомерно, так как сам по себе вексель не может быть объектом кредитного договора, поскольку таким объектом могут быть только денежные средства. Вместе с тем, согласно статье 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, стороны могут заключать договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При выдаче кредита с использованием собственных векселей возможно заключение кредитного договора на предоставление денежных средств и, одновременно, договора выдачи векселя. |
| | | Инструкция Банка России от 23.02.95 N 26 описывает лишь правила отражения таких операций в бухгалтерском учете. Предоставление банком кредита заемщику собственными векселями в бухгалтерском учете отражается в соответствии с п. 6.2.3 (1) указанной Инструкции |
О РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ
| О расчетных операциях |
| | | Департамент методологии и организации расчетов |
| 5. | Какой платежный документ для расчетов по оплате труда является основанием для помещения его в картотеку к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" при недостаточности денежных средств на расчетном счете предприятия? | При недостаточности средств на расчетном счете предприятия в целях обеспечения получения денежных средств на оплату труда работающим в картотеку к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" в день, установленный предприятием для выдачи средств на заработную плату, помещается заявление на выдачу денежной наличности в произвольной форме, которое учитывается в очередности, установленной законодательством для расчетов по оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту. |
| | | В заявлении указывается период, за который производится выплата заработной платы. Банком России дано разъяснение по этому вопросу в письме от 18.12.96 N 17-12/1210, доведенном до территориальных учреждений Банка России |
| | | Департамент методологии и организации расчетов |
| 6. | Какой порядок перечисления денежных средств, поступающих в адрес клиента, счет которого в данной кредитной организации закрыт, на расчетный счет, открытый в другой кредитной организации? | Расчетные операции по перечислению денежных средств, поступающих в адрес клиента, счет которого в данной кредитной организации закрыт, могут осуществляться только при наличии письменного распоряжения клиента произвольной формы. В распоряжении клиентом указываются: |
| | - номер корреспондентского счета кредитной организации, на обслуживание в которую перешел клиент, |
| | - БИК (банковский идентификационный код), |
| | - идентификационный номер налогоплательщика, |
| | | - номер расчетного счета клиента, на который подлежит перечислять денежные средства. |
| | | Кредитная организация составляет платежное поручение с указанием новых реквизитов клиента, сообщенных им в своем письменном распоряжении, на основании которого денежные средства перечисляются по назначению. Один экземпляр платежного поручения с приложенной копией распоряжения клиента помещается в документы дня. В случае, если клиент закрыл счет и не оставил распоряжения со своими новыми реквизитами, кредитная организация возвращает поступившие денежные средства банку плательщика с отметкой о том, что счет получателя средств закрыт, и указанием даты закрытия счета |
| | | Департамент регулирования денежного обращения |
| 7. | Подлежит ли проверке соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью предпринимателем без образования юридического лица? | Утвержденный Банком России "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93 N 18 применяется всеми организациями, предприятиями, учреждениями независимо от организационно - правовой формы и не распространяется на физических лиц, в том числе на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. |
| | | Порядок учета доходов и расходов предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, установлен налоговым законодательством (раздел VIII Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 с изменениями по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц") и контролируется Государственной налоговой службой Российской Федерации |
| | | Департамент регулирования денежного обращения |
| 8. | Распространяется ли на предпринимателей без образования юридического лица указание Банка России от 07.10.98 N 375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами"? | Указание Банка России от 07.10.98 N 375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами" распространяется только на юридических лиц. |
| | Действующими законодательными актами Российской Федерации не определены какие-либо ограничения расчетов наличными деньгами с участием граждан - предпринимателей |
ОБ ОПЕРАЦИЯХ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ФОНДОВ
| Об операциях по формированию и использованию фондов |
| | | Департамент пруденциального банковского надзора |
| 9. | В течение какого времени кредитная организация обязана полностью сформировать резервный фонд в размере 15% по отношению к зарегистрированному уставному капиталу? Каким нормативным документом это регулируется? | Положением Банка России от 23.12.97 N 9-П "О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации" установлено, что кредитные организации обязаны создавать резервный фонд в размере, определенном уставом кредитной организации, при этом размер резервного фонда не может составлять менее 15% величины уставного капитала кредитной организации. |
| | | В соответствии с действующим законодательством Банком России не установлен срок формирования резервного фонда в требуемой величине. |
| | | Вместе с тем при проверке полноты формирования кредитной организацией резервного фонда необходимо иметь в виду следующее: |
| | | - до достижения минимально установленной уставом величины размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% от чистой прибыли (пункты 1.2, 2.3 Положения Банка России от 23.12.97 N 9-П); |
| | | - общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, должна быть утверждена общим собранием учредителей (участников) кредитной организации по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год (пункт 2.2 Положения Банка России от 23.12.97 N 9-П в редакции указания Банка России от 01.07.98 N 273-У) |
| | | Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках |
| 10. | Может ли инвестор, являющийся банком - корреспондентом, внести средства в уставный капитал банка - респондента, являющегося эмитентом акций, на счет "Лоро", открытый банком - корреспондентом банку - респонденту? | Порядок формирования уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, и бухгалтерский учет операций, связанных с формированием их уставного капитала, регламентируется Инструкцией Банка России от 17.09.96 N 8 (в редакции указания Банка России от 23.11.98 N 417-У). Согласно пункту 13.10 этой Инструкции, если оплата акций происходит в валюте Российской Федерации в безналичном порядке, а также при выплате акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов, эти средства должны зачисляться непосредственно на накопительный счет кредитной организации в Банке России (балансовый счет N 30208). Накопительный счет для поступления средств в валюте Российской Федерации открывается в Банке России по месту ведения корреспондентского счета кредитной организации - эмитента. |
| | | В случае оплаты акций иностранной валютой такая валюта должна поступать на счет кредитной организации - эмитента, открываемый в акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации или Банке внешней торговли (балансовый счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах") (пункт 13.14 вышеуказанной Инструкции). |
| | | Возможность перечисления средств в валюте Российской Федерации на счет 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" не предусмотрена |
ДРУГИЕ ВОПРОСЫ
| Другие вопросы |
| | | Юридический департамент |
| 11. | Является ли правомерной операция Сберегательного банка Российской Федерации в следующем случае: | В соответствии со статьей 665 Гражданского кодекса Российской Федерации лизингом является финансовая аренда, по договору которой арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное пользование для предпринимательских целей. |
| | - вся имеющаяся в наличии оргтехника и кассовые аппараты были переданы Сберегательным банком отделению в пользование со ссылкой на договор внутреннего лизинга; |
| | - данное оборудование отделением учитывается на внебалансовом счете N 91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг", а начисленная амортизация - на внебалансовом счете 91902 "Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга"? | Учитывая то, что в соответствии со статьей 420 Гражданского кодекса Российской Федерации договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей, а также то, что Сберегательный банк Российской Федерации является арендодателем и арендатором в одном лице, заключение договора лизинга между Сберегательным банком и его отделением не соответствует гражданскому законодательству |
| |
| | | Юридический департамент |
| 12. | Имеет ли право кредитная организация отказывать членам рабочей группы в предоставлении необходимых документов для проверки операций по вкладам физических лиц, мотивируя отказ сохранением банковской тайны? | В соответствии с частью 2 статьи 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации. |
| | | Кроме того, Банк России вправе получать сведения, относящиеся к банковской и коммерческой тайне, в силу части 5 статьи 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", в соответствии с которой он не вправе разглашать сведения о счетах, вкладах, а также сведения о конкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полученные им в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. |
| | | Согласно подпунктам "в" и "д" пункта 12 Инструкции Банка России от 19.02.96 N 34 "О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)", рабочая группа, осуществляющая проверку кредитной организации и ее филиалов, имеет право получать от руководителей и уполномоченных сотрудников проверяемой кредитной организации и ее филиалов необходимые для проверки документы, имеющиеся в этой кредитной организации и ее филиалах, в том числе и денежно - расчетные документы, сведения об операциях, счетах и вкладах, требовать и получать копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также расшифровки этих записей. |
| | | В случае противодействия руководства кредитной организации проводимым проверкам территориальное учреждение Банка России вправе применить к ней меры воздействия в порядке статьи 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" |
| | | Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности |
| 13. | Правомерно ли открытие дополнительных офисов кредитных организаций в различных городах области? | В соответствии с пунктом 12.11 Инструкции Банка России от 23.07.98 N 75-И "О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" создаваемые кредитной организацией (филиалом) дополнительные офисы могут располагаться только на территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной организации (филиала). |
| | | Из данной нормы следует, что дополнительный офис кредитной организации (филиала) может быть открыт в любом населенном пункте, расположенном на указанной выше территории |
| | | Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности |
| 14. | Каков порядок преобразования филиалов кредитных организаций в дополнительные офисы? | Банковское законодательство и нормативные акты Банка России не предусматривают возможности преобразования филиала кредитной организации в ее дополнительный офис. |
| | | В данной ситуации необходимо осуществление процедур закрытия филиала и открытия на его основе дополнительного офиса, установленных в главах 11 и 12 Инструкции Банка России от 23.07.98 N 75-И "О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" |
Департамент инспектирования
кредитных организаций