ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
О НАЛОГОВЫХ СТАВКАХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(в ред. Законов Республики Мордовия от 12.10.2009 N 72-З, от 24.12.2010 N 107-З, от 28.11.2013 N 91-З, от 28.11.2014 N 94-З, от 26.11.2015 N 86-З, от 29.11.2016 N 87-З, от 28.11.2018 N 95-З, от 14.12.2020 N 82-З, от 26.12.2020 N 92-З, от 26.11.2021 N 56-З, от 06.06.2022 N 31-З, от 25.11.2023 N 87-З, от 25.11.2023 N 88-З)
Принят
Государственным Собранием
Республики Мордовия
30 января 2009 года
Настоящий Закон разработан в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и устанавливает дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на территории Республики Мордовия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.
Статья 1
1. Установить дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размерах согласно пункту 2 настоящей статьи. (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
2. Налоговая ставка в размере 5 процентов устанавливается для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является: (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
1) подпункт утратил силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 28.11.2018 N 95-З)
2) производство продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия. В целях настоящего Закона под резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия понимаются хозяйственные общества, заключившие договор аренды недвижимого имущества с Автономным учреждением "Технопарк-Мордовия" с целью разработки и (или) производства инновационной продукции на данных арендуемых площадях. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
Право на применение сниженной налоговой ставки предоставляется на 5 лет начиная с налогового периода, в котором организация заключила договор аренды недвижимого имущества с Автономным учреждением "Технопарк-Мордовия", и утрачивается начиная с налогового периода, в котором истек срок пользования льготой. Указанное право предоставляется однократно. Если в течение указанных 5 лет организация перестала отвечать условиям, установленным настоящим пунктом, сниженная налоговая ставка не применяется. Возобновление применения сниженной налоговой ставки возможно до истечения указанных 5 лет; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
3) практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу - хау), при условии, что данная деятельность осуществляется хозяйственными обществами, учредителями которых выступают образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными учреждениями, расположенные на территории Республики Мордовия. Сниженная ставка для указанных налогоплательщиков применяется в течение 5 лет со дня их регистрации. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
Обязательными условиями для применения налогоплательщиками указанной в настоящем пункте налоговой ставки являются: (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
1) доход от осуществления данных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составил не менее 70 процентов в общем объеме полученных доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Если по итогам отчетного (налогового) периода доля доходов налогоплательщика от осуществления данных видов экономической деятельности составит менее 70 процентов, то применяется налоговая ставка 15 процентов с начала налогового периода, в котором имело место уменьшение доли доходов; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
2) отсутствие задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета для организаций по состоянию на 10 апреля, индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10 мая года, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку; (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 87-З)
3) подпункт утратил силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 87-З)
4) в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства), и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
5) размер среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника за налоговый период должен составлять не менее трех минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом. Расчет среднемесячной заработной платы производится по категории среднесписочной численности работников; (в ред. Законов Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З, от 25.11.2023 N 87-З)
6) отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Под просроченной задолженностью по заработной плате понимается сумма фактически начисленной работникам заработной платы, но не выплаченная в срок, установленный коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами или договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
7) при наличии в предыдущем налоговом периоде положительной динамики не менее чем по двум из следующих показателей: (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
доходов от реализации товаров (работ, услуг) не менее чем на 5 процентов; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
налоговых платежей, уплаченных в консолидированный бюджет Республики Мордовия; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
среднесписочной численности работников; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
В отношении вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей данное условие не применяется. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
2.1. Налоговые льготы, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, предоставляются в текущем налоговом периоде при условии предоставления организациями в уполномоченный орган государственной власти Республики Мордовия информации для оценки эффективности налоговых льгот за предыдущий налоговый период в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Мордовия. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
Указанное условие не применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в предыдущем налоговом периоде не использовали налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, а также к организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в текущем налоговом периоде. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
3. Пункт утратил силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
Статья 1.1 - Утратила силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
Положения статьи 1.2 не применяются после 31.12.2024 (пункт 2 статьи 2 Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З).
Статья 1.2 (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
1. Установить пониженную налоговую ставку при применении упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящей статьи и осуществляющих деятельность в области информационных технологий, получивших в установленном Правительством Российской Федерации порядке документ о государственной аккредитации, при условии, что за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 90 процентов в сумме всех доходов составил доход от осуществления видов экономической деятельности, соответствующих кодам 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" и 63 "Деятельность в области информационных технологий" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), в размере:
1) 5 процентов - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
2) 1 процента - в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять пониженную налоговую ставку в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и следующего за ним налогового периода.
Обязательными условиями для применения налогоплательщиками указанной в пункте 1 настоящей статьи налоговой ставки являются:
1) отсутствие задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета для организаций по состоянию на 10 апреля, индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10 мая года, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку; (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 87-З)
2) подпункт утратил силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 87-З)
3) в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства), и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации;
4) размер среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника за налоговый период должен составлять не менее трех минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом. Расчет среднемесячной заработной платы производится по категории среднесписочной численности работников; (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 87-З)
5) отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Под просроченной задолженностью по заработной плате понимается сумма фактически начисленной работникам заработной платы, но не выплаченная в срок, установленный коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами или договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком.
3. Налоговые льготы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются в текущем налоговом периоде при условии представления организациями в уполномоченный орган государственной власти Республики Мордовия информации для оценки эффективности налоговых льгот за предыдущий налоговый период в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Мордовия.
Указанное условие не применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в предыдущем налоговом периоде не использовали налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, а также к организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в текущем налоговом периоде.
Статья 1.3 (в ред. Закона Республики Мордовия от 26.12.2020 N 92-З)
1. Установить пониженную налоговую ставку при применении упрощенной системы налогообложения для указанных в пункте 2 настоящей статьи категорий налогоплательщиков в размере:
1) 5 процентов - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
2) 1 процента - в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
2. Налоговые ставки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками:
1-2) подпункты утратили силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З)
3) впервые зарегистрированными на территории Республики Мордовия в 2022 - 2023 годах в связи с переменой ими места нахождения (места жительства); (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З)
4) впервые зарегистрированными на территории Республики Мордовия в 2024 - 2026 годах в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З)
3.-4. Пункты утратили силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З)
4.1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, вправе применять пониженную налоговую ставку непрерывно в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация на территории Республики Мордовия в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей в связи с переменой. ими места нахождения (места жительства). (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З)
Налогоплательщики, указанные в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, вправе применять пониженную налоговую ставку непрерывно в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором была осуществлена их государственная регистрация на территории Республики Мордовия в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З)
5. Обязательным условием для применения налогоплательщиками указанной в пункте 1 настоящей статьи налоговой ставки является отсутствие задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета для организаций по состоянию на 10 апреля, индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10 мая года, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. При оценке соблюдения налогоплательщиками условия, установленного настоящим пунктом, учитывается, что в случае представления после истечения установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока уплаты налога уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой по сравнению с ранее представленной в налоговый орган налоговой декларацией увеличены причитающиеся к уплате суммы налога (авансовых платежей), на момент представления уточненной налоговой декларации должно иметься положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога (авансовых платежей) и соответствующих ей пеней. (в ред. Закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З)
Статья 2
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.