ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 декабря 2008 г. N ММ-3-1/683@
О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ
В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:
1. Утвердить реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (приложение N 1 к настоящему Приказу), методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (приложение N 2 к настоящему Приказу), рекомендуемые формы решения налогового органа о зачете и возврате (приложения N 3, N 4, N 5 и N 8 к настоящему Приказу), извещения налогового органа (приложения N 6, N 7 к настоящему Приказу).
2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) в срок до 01.03.2009 обеспечить разработку и размещение в ФАП ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить:
инсталляцию программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса, в трехдневный срок после их размещения в ФАП ФНС России в установленном порядке;
ведение и наполнение недостающей информацией информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного настоящим Приказом, в инспекциях ФНС России по субъектам Российской Федерации.
4. Признать утратившим силу с 01.03.2009 Приказ ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам".
5. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы И.Ф. Голикова.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
Утвержден
Приказом ФНС России
от ________________
N _________________
Раздел 1. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты
В электронном документе нумерация граф в таблице соответствует официальному источнику.
Справочник 1
1. Зачет
Приложение N 2
УТВЕРЖДЕНЫ
Приказом ФНС России
от "__" ________ 200_ г.
N ______________________
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ
I. Общие положения
1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.
Информационный ресурс состоит из следующих разделов:
I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.
II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.
III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.
IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов или возвратов.
1.2. Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:
- налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (за исключением государственной пошлины, возвращаемой по решению суда);
- суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);
- при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей отсутствует задолженность по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида налогов и сборов;
- решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам соответствующего вида налогов и сборов;
- обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика;
- факт излишнего взыскания налога (сбора) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 НК РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.
1.3. Оригиналы принятых налоговыми органами решений о зачетах и возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей хранятся в архивном деле соответствующих Инспекций ФНС России в течение 5 лет.
II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам
2.1. В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
2.2. В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.
2.3. В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.
2.4. В графе "код основания платежа" используются коды, утвержденные Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
2.5. Извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (приложение N 6 к настоящему Приказу) и Извещение о принятом решении о зачете (возврате) (приложение N 7 к настоящему Приказу) может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения извещения. В случае если указанные лица уклоняются от получения извещения, оно направляется по почте заказным письмом.
2.6. Для целей настоящих Методических рекомендаций под финансовым органом понимается орган Федерального казначейства, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
2.7. Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете в пределах одного КБК приведена в приложении N 3 к настоящему Приказу.
Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, осуществляемом налоговым органом в пределах одного субъекта Российской Федерации, приведена в приложении N 4 к настоящему Приказу.
Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территории различных субъектов Российской Федерации, приведена в приложении N 8 к настоящему Приказу. Данная форма также применяется при осуществлении зачета излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации.
Решение о межрегиональном зачете принимается или самостоятельно налоговым органом по месту учета головной организации, или по заявлению головной организации.
2.8. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме N 54 согласно приложению N 4 к Приказу ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@ "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом" (далее - Уведомление о зачете).
Информация о принятом налоговым органом решении о межрегиональном зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации, по форме согласно приложению N 1 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 05.09.2008 N 92н (далее - Уведомление о межрегиональном зачете).
Информация о принятом налоговым органом решении о возврате направляется финансовому органу для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в виде заявки на возврат согласно приложению N 3 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - Заявка на возврат).
2.9. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
III. Особенность ведения отдельных разделов
3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"
3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (графа 4). Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение пяти дней после наступления срока уплаты налога (сбора).
Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.
3.1.2. Графы 5 - 7 заполняются автоматически.
3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются отделом работы с налогоплательщиками после вручения налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания). Извещение подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме 39-1, утвержденной Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ (далее - справка по форме 39-1).
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению".
Извещение и справка по форме 39-1 подписываются руководителем налогового органа (его заместителем).
Подписанное извещение передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
Извещение должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей.
3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет).
Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу только в счет погашения недоимки, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком.
Для целей настоящих методических рекомендаций под задолженностью, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком, понимается задолженность, установленная в справке о состоянии расчетов ф. 39-1 (или акте сверки), подписанной руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, при условии, что по данному виду налога в период со дня подписания указанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм денежные средства не поступали.
Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
При подготовке проекта решения заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
Графы 17.1, 17.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта РФ заполняется только графа 17.2.
После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом налоговым органом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 11 - 12 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма Решения налогового органа о зачете заполняются в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о зачете передаются для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 22 - 23 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета.
3.1.5. После направления Уведомления о зачете или Уведомления о межрегиональном зачете на исполнение в соответствующий финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27.
3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом Решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 30.
3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"
3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в отдел ввода и обработки данных, а вторую - в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
3.2.2. Графы 7 - 17 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме N 39-1.
После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящих Методических рекомендаций.
Графы 16.1, 16.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта РФ заполняется только графа 16.2.
3.2.3. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:
а) отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27;
б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 18 - 19 и (или) 20 - 21.
3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 33 - 43. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
Графы 41.1, 41.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта РФ заполняется только графа 41.2.
После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате);
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 31 - 32 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете (возврате) заполняются в автоматическом режиме. Рекомендуемая форма Решения налогового органа о возврате приведена в приложении N 5 к настоящему Приказу.
При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности по налогам другого вида в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) и копия Решения налогового органа о зачете (возврате) передаются для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 44 - 46 реквизиты извещения.
Извещение вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета или возврата.
3.2.5. После направления Уведомления о зачете, Уведомления о межрегиональном зачете или Заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 47 - 50.
3.2.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.
3.2.7. Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.
Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:
гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X на 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.3. Особенность ведения раздела III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"
3.3.1. Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне взысканных сумм в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в отдел ввода и обработки данных, вторую - в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, а третью - в отдел камеральных проверок для подтверждения факта излишнего взыскания.
3.3.2. Графы 7 - 12.4 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
3.3.3. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).
3.3.4. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 13 - 15. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме N 39-1.
После урегулирования разногласий и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей раздел III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящих Методических рекомендаций.
3.3.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания:
а) отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 22 - 26;
б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 16 - 17 и (или) 18 - 19.
3.3.6. Графы 27 - 28 и 29 - 37 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
При подготовке проекта решения заполняются графы 29 - 32 и (или) графы 33 - 37. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
Графы 37.1, 37.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта РФ заполняется только графа 37.2.
После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 27 - 28 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняются в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о зачете передаются для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками. Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 41 - 42 реквизиты извещения.
3.3.6. Графы 27 - 28 и 38 - 40 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.
Графа 39 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме, исходя из следующей формулы:
Гр. 39 = гр. 38 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26, по день принятия решения, гр. 27 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
В электронном документе нумерация пунктов соответствует официальному источнику.
3.3.7. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.3.8. После направления Уведомления о зачете, Уведомления о межрегиональном зачете или Заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 43 - 46.
3.3.9. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 47 - 50.
3.3.10. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53 = гр. 38 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47) и деленная на 100%.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.4. Особенности ведения раздела IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"
3.4.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК РФ.
Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу. Специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства вносятся в графы 4 - 5, 6 - 7, 8 - 9 соответствующие данные.
В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Графы 11 - 14 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства на основании поступивших служебных записок или решений.
Графы 15 - 19 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащей возмещению.
В графе 20 указывается дата поступления в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.
3.4.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.
При подготовке проекта решения заполняются графы 23 - 26 и (или) 27 - 31.
Графы 30.1, 30.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта РФ заполняется только графа 30.2.
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 - 22;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 21 - 22 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о проведении зачета передаются для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 32 - 33 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.
3.4.3. После направления Уведомления о зачете (Уведомления о межрегиональном зачете) на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 34 - 37.
3.4.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 38 - 40.
3.4.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.
Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 41 - 43, затем одну копию передают для ввода в отдел ввода и обработки данных, а вторую - в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Графы 44 - 48.4 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
3.4.6. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с предложением провести сверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 49 - 50.
После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о возмещении налога путем возврата раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.4 настоящих Методических рекомендаций.
3.4.7. Графы 51 - 55 и 54.1 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.
При принятии налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата, при наличии у него задолженности по налогам другого вида (региональным и (или) местным), в графах 54.1 - 54.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) - (гр. 26 + гр. 31).
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.
После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 51 - 52.
После заполнения граф 51 - 52 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.
Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передаются для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 55 - 56 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о возврате.
3.4.8. После направления Заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 57 - 60.
3.4.9. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53.1 = гр. 53 X 1/360 ставки рефинансирования Банка X на количество дней просрочки и деленная на 100%.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.4.10. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53.1 = гр. 53 X количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 66), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 66 = гр. 53 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России X на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате гр. 61) и деленная на 100%.
В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 - 65.
После заполнения граф 64 - 65 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.
Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 68 - 69 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о возврате.
После направления Заявки на возврат процентов на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 70 - 73.
После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 74 - 76.
Приложение N 3
УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от ________________
N _________________
_________________ ________________
(наименование (наименование
М.П. налогового налогового
органа, органа,
передающего принявшего
информацию решение)
"УТВЕРЖДАЮ" в УФК)
______________ ________ _____________________ _________________
(руководитель (Ф.И.О.) (ИНН, КПП налогового (ИНН, КПП
налогового органа, передающего налогового
органа) информацию в УФК) органа,
принявшего
решение)
"__" ____________ 200_ г. __________________ ___________________
(ИНН, КПП (наименование
налогоплательщика) налогоплательщика)
РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ___
Налоговым органом самостоятельно принято решение о зачете
переплаты налогоплательщику в пределах одного КБК по
________________ в сумме _______
(налогу/сбору)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой установлено, что у налогоплательщика на дату составления решения числится указанная переплата, образовавшаяся в результате________________________________________________________ __________________________________________________________________ 1. Подлежит зачету сумма ________ рублей, с КБК _________ ОКАТО __ налога (сбора) ___________________________________________________ (наименование) 2. В уплату налога (сбора) _____________ _________________ рублей, __________________________________________________________________ (наименование) 3. Справочно <*> _________________________________________________ Начальник Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ______________ (______________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г. Начальник Отдела камеральных проверок ______________ (______________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г. Исполнитель ______________ (______________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г.
Телефон _____________________ КБК - код бюджетной классификации.
<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога в счет уплаты недоимки.
Приложение N 4
УТВЕРЖДЕНО Приказом ФНС России от ________________ N _________________ __________________ ___________________ (наименование (наименование
М.П. органа налогового органа,
Федерального принявшего решение)
казначейства или
"УТВЕРЖДАЮ" финансового органа)
______________ ________ __________________ ____________________
(руководитель (Ф.И.О.) (наименование (ИНН, КПП налогового
налогового налогового органа, принявшего
органа) органа, решение)
передающего
"__" ____________ 200_ г. информацию в УФК)
__________________ ___________________
(ИНН, КПП (наименование
налогового органа, налогового органа,
передающего которому
информацию в УФК) перечисляются
средства) <*>
РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ___
Налоговым органом принято решение о зачете переплаты
самостоятельно/по заявлению налогоплательщика Вх. N ___ от "__"
__________ 200_ г. (нужное напечатать)
__________________________________________________________________
(ИНН, КПП, наименование организации или фамилия, имя,
отчество физического лица)
по _________________________________________ в сумме _____________
(налогу/сбору/пени/штрафу)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия решения о зачете числится указанная переплата, образовавшаяся в результате _______________________________________________________ __________________________________________________________________ 1. Подлежит зачету сумма _____ рублей, с КБК _______ ОКАТО _______ налога (сбора/пени/штрафа) _______________________________________ (наименование) 2. В уплату: Наименование ___ Сумма, руб. _____ КБК ___ ОКАТО ____
<*> Указывается в случае, если зачет производится между налоговыми органами в пределах одного субъекта РФ.
<**> В соответствии с приложением N 2 к Приказу Минфина России N 106н от 24.11.2004. 3. Получатель ____________________________________________________ (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа, отделения/филиала кредитной организации - нужное напечатать) __________________________________________________________________ (наименование организации или фамилия, имя и отчество (полностью) __________________________________________________________________ и паспортные данные физического лица, адрес места жительства налогоплательщика, наименование финансового органа) 4. Справочно <*> _________________________________________________ Начальник Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ____________ (____________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г. Начальник Отдела учета, отчетности, анализа и прогнозирования ____________ (____________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г. Начальник Отдела камеральных проверок ____________ (____________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г. Исполнитель ____________ (____________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" _____________ 200_ г.
Телефон __________________
СОНО - справочник обозначения налоговых органов, КБК - код бюджетной классификации, ОКАТО - общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога.
Приложение N 5
УТВЕРЖДЕНО Приказом ФНС России от "__" _____________ 2008 г. N _________________ _____________________ (Наименование органа
М.П. федерального
казначейства или
"УТВЕРЖДАЮ" финансового органа)
__________________ ________ _________________ _________________
(Руководитель (Ф.И.О.) (Наименование (Наименование
налогового органа) налогового налогового
органа, органа,
передающего принявшего
информацию в решение)
"__" ____________ 200_ г. УФК)
________________ _________________
(ИНН, КПП (ИНН, КПП
налогового налогового
органа, органа,
передающего принявшего
информацию в УФК) решение)
РЕШЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ N ___
по заявлению Вх. ___ N от "__" ______ 200_ г. ________________
(ИНН/КПП,
наименование
_________________________________________________
организации, ИНН/КПП налогового агента или
фамилия, имя, отчество физического лица)
налоговым органом принято решение о возврате переплаты
налогоплательщику
по ___________________________________ в сумме ___________________
(налогу/сбору/пени/штрафу)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия решения о возврате числится указанная переплата, образовавшаяся в результате _______________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 1. Подлежит возврату сумма _________ рублей, с КБК ______ ОКАТО __ налога (сбора/пени/штрафа) _______________________________________ (наименование) 2. На N счета плательщика ______________ банк ____________________
кор/счет ____________________________ БИК _____________________
3. Получатель ____________________________________________________
(ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа,
__________________________________________________________________
отделения/ филиала кредитной организации - нужное напечатать)
__________________________________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя и отчество (полностью),
__________________________________________________________________
паспортные данные физического лица, адрес места жительства
налогоплательщика, наименование финансового органа)
4. Справочно <*> _________________________________________________
Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения
процедур банкротства ____________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Начальник Отдела камеральных проверок ____________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Исполнитель ____________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Телефон __________________
<*> Налоговым органом принято решение о возврате НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приложение N 6
УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от ________________
N _________________
______________________________________
(Наименование организации или фамилия,
______________________________________
имя и отчество (полностью),
______________________________________
паспортные данные физического лица,
______________________________________
адрес места жительства
налогоплательщика, адрес
местонахождения организации,
налогового агента)
"УТВЕРЖДАЮ"
_______________ _____________
(Руководитель (Ф.И.О.)
налогового
органа) ИЗВЕЩЕНИЕ N ___ от "__" _________ 200_ г.
Налоговым органом при проведении сверки расчетов с бюджетом в карточке РСБ налогоплательщика обнаружен факт излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) по состоянию на "__" _________ 200_ г.
Справочно <*> ____________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Начальник Отдела урегулирования ______________ (___________) задолженности и обеспечения процедур (подпись) (Ф.И.О.) банкротства "__" ____________ 200_ г.
Телефон _______________
<*> В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа), налоговый орган вправе предложить налогоплательщику явиться в налоговый орган для проведения совместной выверки уплаченных налогов (сборов, пени, штрафов).
Приложение N 7
УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от ________________
N _________________
______________________________________
(Наименование организации или фамилия,
______________________________________
имя и отчество (полностью),
______________________________________
паспортные данные физического лица,
______________________________________
адрес места жительства
налогоплательщика, адрес
местонахождения организации,
налогового агента)
"УТВЕРЖДАЮ"
_______________ _____________
(Руководитель (Ф.И.О.)
налогового
органа)
ИЗВЕЩЕНИЕ
О принятом налоговым органом решении о зачете (возврате)
N ___ от "__" _________ 200_ г.
Налоговым органом принято решение
о зачете (возврате) налогоплательщику
по _____________________________________________ в сумме _________
(налогу/сбору/пени/штрафу)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой установлено, что у налогоплательщика на дату составления решения числится указанная переплата, образовавшаяся в результате _______________________________________________________ __________________________________________________________________ Начальник Отдела урегулирования ______________ (___________) задолженности и обеспечения процедур (подпись) (Ф.И.О.) банкротства "__" ____________ 200_ г.
Телефон _______________
Приложение N 8
УТВЕРЖДЕНО Приказом ФНС России от ________________ N _________________ _________________ _________________ (наименование (наименование органа органа Федерального Федерального казначейства, казначейства, М.П. осуществляющего которому перечисление) перечисляются "УТВЕРЖДАЮ" средства) ___________________ ________ _________________ _________________
(руководитель (Ф.И.О.) (наименование (наименование
налогового органа) налогового налогового
органа, органа,
оформившего которому
документ) перечисляются
"__" ____________ 200_ г. средства)
_________________ _________________
(наименование (наименование
УФНС УФНС России,
России, которому
передающего перечисляются
документ) средства)
РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ___
Налоговым органом принято решение о межрегиональном зачете
переплаты самостоятельно/по заявлению налогоплательщика Вх. N ___
от "__" _____ 200_ г. (нужное напечатать) ________________________
(ИНН, КПП, наименование
организации или фамилия,
имя, отчество
физического лица)
по ________________________________________ в сумме __________
(налогу/сбору/пени/штрафу)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия решения о зачете числится указанная переплата, образовавшаяся в результате _______________________________________________________ __________________________________________________________________ 1. Подлежит зачету сумма ______ рублей, с КБК __________ ОКАТО ___ налога (сбора/пени/штрафа) _______________________________________ (наименование) 2. В уплату: Наименование ____ Сумма, руб. ____ КБК ____ ОКАТО ___
<*> В соответствии с приложением N 2 к Приказу Минфина России N 106н от 24.11.2004. 3. Получатель ____________________________________________________ (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа, __________________________________________________________________
отделения/филиала кредитной организации - нужное напечатать) __________________________________________________________________ (наименование организации или фамилия, имя и отчество (полностью)
и паспортные данные физического лица, адрес места жительства
налогоплательщика, наименование финансового органа)
4. Справочно <*> _________________________________________________
Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения
процедур банкротства ____________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Начальник Отдела учета,
отчетности, анализа и прогнозирования ____________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Начальник Отдела камеральных проверок ____________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Исполнитель ____________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Телефон __________________
СОНО - справочник обозначения налоговых органов, КБК - код бюджетной классификации, ОКАТО - общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога.