Положение ЦБ РФ от 28.12.2015 N 527-П

Зарегистрировано в Минюсте России 27 января 2016 г. N 40832

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2015 г. N 527-П

ПОЛОЖЕНИЕ
ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ"

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40 ст. 5318, N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37, N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 декабря 2015 года N 38) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.

Глава 1. Общие положения

1.1. Негосударственный пенсионный фонд составляет годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.2. Негосударственный пенсионный фонд вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию в форме таблиц и текстовых пояснений, не предусмотренную настоящим Положением, если он считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда.

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, негосударственный пенсионный фонд должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. Сравнительная информация должна быть включена также и в описательную часть примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она уместна с точки зрения понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период.

1.4. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда данных по активам, обязательствам, доходам и расходам, для которых предусмотрены показатели (строки, графы) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда с нулевыми значениями.

1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО):

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года N 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России N 160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее - приказ Минфина России N 106н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2012 года N 143н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2012 года N 26099 (Российская газета от 21 декабря 2012 года) (далее - приказ Минфина России N 143н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 36н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2015 года N 91н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 июля 2015 года N 37866 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 6 июля 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 91н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 133н) (далее - МСФО (IAS) 1);

Официальный источник электронного документа содержит неточность: Приказ Минфина РФ N 133н принят 26.08.2015.

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 50н) (далее - МСФО (IAS) 7);

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 8);

МСФО (IAS) 10 "События после окончания отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н (далее - МСФО (IAS) 10);

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 12);

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2014 года N 127н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2014 года N 34895 (Российская газета от 3 декабря 2014 года) (далее - приказ Минфина России N 127н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), (далее - приказ Минфина России N 151н) (далее - МСФО (IAS) 16);

МСФО (IAS) 17 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 91н (далее - МСФО (IAS) 17);

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 151н (далее - МСФО (IAS) 19);

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 21);

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 151н (далее - МСФО (IAS) 24);

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 50н (далее - МСФО (IAS) 27);

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н (далее - приказ Минфина России N 109н) (далее - МСФО (IAS) 28);

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 32);

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н (далее - МСФО (IAS) 33);

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 50н (далее - МСФО (IAS) 34);

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2013 года N 135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года N 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года) (далее - приказ Минфина России N 135н), приказом Минфина России N 91н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 36);

МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 37);

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 127н, приказом Минфина России N 151н (далее - МСФО (IAS) 38);

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 135н, приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 39);

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционное имущество", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 91н (далее - МСФО (IAS) 40);

МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IFRS) 4);

МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IFRS) 5);

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IFRS) 7);

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 151н (далее - МСФО (IFRS) 8);

МСФО (IFRS) 11 "Совместная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 127н (далее - МСФО (IFRS) 11);

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 50н (далее - МСФО (IFRS) 12);

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 151н (далее - МСФО (IFRS) 13);

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года) (далее - МСФО (IFRS) 15).

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает:

0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 3 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420203 "Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420204 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 7 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9 к настоящему Положению).

2.2. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 11 "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 16 "Инвестиционное имущество";

примечание 17 "Нематериальные активы";

примечание 18 "Основные средства";

примечание 19 "Отложенные аквизиционные расходы";

примечание 20 "Прочие активы";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 22 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 24 "Выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 27 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 28 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 29 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 31 "Прочие обязательства";

примечание 32 "Капитал";

примечание 33 "Управление капиталом";

примечание 34 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 35 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 37 "Аквизиционные расходы";

примечание 38 "Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 40 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 42 "Процентные доходы";

примечание 43 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 45 "Процентные расходы";

примечание 46 "Прочие доходы и расходы";

примечание 47 "Налог на прибыль";

примечание 48 "Дивиденды";

примечание 49 "Прибыль (убыток) на акцию" (заполняется только негосударственным пенсионным фондом, собственные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 50 "Сегментный анализ" (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 51 "Управление рисками";

примечание 52 "Передача финансовых активов";

примечание 53 "Условные обязательства";

примечание 54 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 56 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 57 "Операции со связанными сторонами";

примечание 58 "События после окончания отчетного периода".

2.3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает:

0420205 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 2 к настоящему Положению);

0420206 "Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 15 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420207 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 3 к настоящему Положению);

0420208 "Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420209 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9 к настоящему Положению).

2.4. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 11 "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 16 "Инвестиционное имущество";

примечание 17 "Нематериальные активы";

примечание 18 "Основные средства";

примечание 19 "Отложенные аквизиционные расходы";

примечание 20 "Прочие активы";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 22 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по пенсионной деятельности";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 27 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 28 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 29 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 31 "Прочие обязательства";

примечание 34 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 35 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 37 "Аквизиционные расходы";

примечание 38 "Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 40 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 42 "Процентные доходы";

примечание 43 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 45 "Процентные расходы";

примечание 46 "Прочие доходы и расходы";

примечание 47 "Налог на прибыль";

примечание 51 "Управление рисками";

примечание 52 "Передача финансовых активов";

примечание 53 "Условные обязательства";

примечание 54 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 56 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 57 "Операции со связанными сторонами";

примечание 58 "События после окончания отчетного периода".

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает в себя следующие документы.

3.1.1. 0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.1.2. 0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 3 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.3. 0420203 "Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 5 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.4. 0420204 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 7 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает в себя следующие документы.

3.2.1. 0420205 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 2 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.2.2. 0420207 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 4 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.3. 0420208 "Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 6 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.4. 0420209 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.3. При определении состава примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность негосударственный пенсионный фонд руководствуется положениями МСФО (IAS) 34.

Глава 4. Составление бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда

4.1. Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества составляется на основе таблицы группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, приведенной в приложении 10 к настоящему Положению.

4.2. Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации составляется на основе таблицы группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации, приведенной в приложении 11 к настоящему Положению.

4.3. В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложениях 10 и 11 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или "Прочие обязательства", в зависимости от характеристики счета.

4.4. В графе 1 бухгалтерского баланса указывается номер соответствующей строки.

4.5. В графе 2 бухгалтерского баланса указывается наименование показателя по строке.

4.6. В графе 3 бухгалтерского баланса указываются ссылки на номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрывающих состав и экономическое содержание показателей бухгалтерского баланса по строкам.

4.7. В графе 4 бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда приводятся значения показателей по соответствующим строкам за отчетный период.

4.8. В графе 5 бухгалтерского баланса приводятся сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.9. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности данные бухгалтерского баланса должны быть представлены в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

Глава 5. Составление отчета о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда

5.1. Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческих организаций (далее - Отчет) составляется на основании части 2 статьи 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6690; 2014, N 45, ст. 6154) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете").

5.2. В Отчете отражается поступление и использование средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности некоммерческого негосударственного пенсионного фонда.

5.3. Значение показателя по строке 1 и графе 3 Отчета равно значению показателя по строке 23 и графе 4 Отчета.

5.4. По строке 23 Отчета отражается сумма остатка целевых средств, рассчитанная как разность итоговой суммы показателей по строкам 1 и 2 и показателя по строке 10.

5.5. По строке 2 Отчета отражается сумма всех поступлений целевых средств, рассчитанная как сумма показателей по строкам 3, 6 - 9.

5.6. По строке 10 Отчета отражается сумма целевых средств, использованных в отчетном периоде, рассчитанная как сумма показателей по строкам 11, 17 - 23.

5.7. Показатели по строкам 10 - 23 Отчета отражаются со знаком "минус", поскольку представляют собой использование целевых средств.

5.8. По строке 11 Отчета отражается сумма показателей по строкам 12 и 13.

5.9. По строке 13 Отчета отражается сумма показателей по строкам 14 - 16.

5.10. По строке 4 Отчета отражаются пенсионные взносы вкладчиков негосударственного пенсионного фонда.

5.11. Строка 5 Отчета заполняется при условии, если право негосударственного пенсионного фонда на направление части взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности и покрытия административных расходов предусмотрено правилами негосударственного пенсионного фонда и соответствующими договорами негосударственного пенсионного фонда.

5.12. По строкам 6 и 7 Отчета отражаются части дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений, направляемые на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью по итогам распределения прибыли отчетного года.

5.13. По строке 8 Отчета отражается прибыль (убыток) отчетного года от размещения и использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности.

5.14. По строке 9 Отчета отражаются суммы вкладов учредителей, дополнительных вкладов учредителей, благотворительных и иных поступлений, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда.

5.15. По строке 19 Отчета отражается стоимость приобретенных основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов, уплаченная или подлежащая уплате поставщику.

5.16. По строке 20 Отчета отражаются расходы на услуги сторонних организаций по ведению пенсионных счетов, информационному, техническому, организационному обеспечению деятельности, связанной с размещением пенсионных резервов.

5.17. По строке 21 Отчета отражаются расходы на услуги сторонних организаций по ведению пенсионных счетов, информационному, техническому, организационному обеспечению деятельности по обязательному пенсионному страхованию.

5.18. По строке 22 Отчета отражаются расходы на проведение актуарной оценки, раскрытие бухгалтерской (финансовой) отчетности, оплату аудиторских услуг и другие расходы.

Глава 6. Составление отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда

6.1. Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы группировки символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда, представленного в приложении 12 к настоящему Положению.

6.2. Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы группировки символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации, представленной в приложении 13 к настоящему Положению.

6.3. В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда отсутствует в приложениях 12 и 13 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статьям "Прочие доходы" или "Прочие расходы".

6.4. В промежуточный отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета текущего периода, как это представлено в приложениях 12 и 13 к настоящему Положению.

6.5. В отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета прошлого года. Таблица соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и прошлого года приведена в приложении 20 к настоящему Положению.

6.6. В графе 1 отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателей по строкам.

6.7. В графе 4 отчета о финансовых результатах за год приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

6.8. В графе 5 отчета о финансовых результатах за год приводятся сопоставимые данные за предыдущий год.

6.9. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда данные отчета о финансовых результатах представляются в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

Глава 7. Составление отчета об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества

7.1. В графе 1 отчета об изменениях собственного капитала указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

7.2. В графах 4 - 13 отчета об изменениях собственного капитала раскрывается движение по соответствующим статьям.

7.3. Графа 14 отчета об изменениях собственного капитала содержит сумму значений показателей в графах 4 - 13 по соответствующим строкам.

7.4. Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала представлен в приложении 16 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16 к настоящему Положению описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственного капитала на основании профессионального суждения, принятого руководителем негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 32 "Капитал" приложения 9 к настоящему Положению.

Глава 8. Составление отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации

8.1. В графе 1 отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

8.2. В графах 4 - 11 отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, раскрывается движение по соответствующим статьям.

8.3. Графа 12 отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, содержит сумму значений показателей в графах 4 - 11 по соответствующим строкам.

8.4. Порядок составления отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации, представлен в приложении 17 к настоящему Положению. В случае отсутствия описания операции по изменению средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, в приложении 17 к настоящему Положению, такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем негосударственного пенсионного фонда.

Глава 9. Составление отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда

9.1. Отчет о потоках денежных средств представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах, имевших место в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов негосударственного пенсионного фонда. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо из записей бухгалтерского учета, либо путем корректировки показателей отчета о финансовых результатах, а также показателей бухгалтерского баланса.

9.2. Порядок составления отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества представлен в приложении 18 к настоящему Положению.

9.3. Порядок составления отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческих организаций представлен в приложении 19 к настоящему Положению.

9.4. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, не отражаются в отчете о потоках денежных средств. Указанные операции должны раскрываться в примечаниях к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

9.5. В графе 1 отчета о потоках денежных средств указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

9.6. В графе 4 отчета о потоках денежных средств приводятся значения показателей по строкам за отчетный период, в графе 5 - сопоставимые данные за предыдущий отчетный период.

Глава 10. Подготовка примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

10.1. Примечания, включаемые в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляются по форме, приведенной в приложении 9 к настоящему Положению.

10.2. Примечания в приложении 9 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.

10.3. В случае если в таблицах приложения 9 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, негосударственный пенсионный фонд должен включить указанные суммы в строку "Прочие" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности и сумм таких активов, обязательств, доходов или расходов.

10.4. В случае если негосударственный пенсионный фонд не осуществляет операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, размещаемой на официальном сайте негосударственного пенсионного фонда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

10.5. Если не указано иное, для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на начало отчетного года или за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10.6. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетного периода прошлого года.

10.7. Негосударственный пенсионный фонд не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность пояснения к таблицам по тем операциям, которые им не осуществляются, а также тем, которые обеспечивают раскрытие отсутствующих у него на отчетную дату активов и обязательств.

10.8. Негосударственный пенсионный фонд вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 9 к настоящему Положению, если он считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда.

10.9. Негосударственный пенсионный фонд вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если он считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда.

10.10. Заполнение таблиц приложения 9 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

Глава 11. Заключительные положения

11.1. При применении настоящего Положения негосударственные пенсионные фонды руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

11.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года, но не ранее вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2007 года N 3н "Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2 мая 2007 года N 9379 (Российская газета от 8 июня 2007 года).

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
на "__" __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420201

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на __ ___________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420205

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 3
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
за _____________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420202

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 4
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _____________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420207

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 5
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
за _____________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420203

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 6
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _____________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420208

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 7
к Положению Банка России
от 28 декабря N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
за _____________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420204

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 8
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _____________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420209

Квартальная (годовая)

(тыс. руб.)

Приложение 9
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ПРИМЕЧАНИЯ В СОСТАВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

Примечание 1. Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

Таблица 1.1

Примечание 2. Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1

5.1.1. В состав статьи включены депозиты со сроком погашения ________________________.

5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки денежных средств, использование которых ограничено по состоянию на _________ 20__ года, включают _____________. Указанные остатки отражены по статье ___________ (указать статью бухгалтерского баланса).

5.1.3. По состоянию на __________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки денежных средств в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах (______ 20__ года: __________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств и их эквивалентов, превышающей ________ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ____________ тысяч рублей (_________ 20__ года: ________ тысяч рублей) или ______ процентов от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (_________ 20__ года: ______ процента (процентов).

5.1.4. Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах "овернайт", а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемым негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой. Негосударственный пенсионный фонд вправе определить в своей учетной политике, что в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" включаются только депозиты "овернайт", или установить предельный срок размещения депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", не превышающий 90 дней.

4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", раскрывается в пояснениях к настоящей таблице.

5. В настоящей таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у негосударственного пенсионного фонда обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к настоящей таблице с указанием причин.

7. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

8. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.

9. В пояснения к настоящей таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IAS) 7.

11. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 5.1:

в таблице 5.1 - НПО состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 5.1 - ОПС состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 5.1 - ССФ состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в бухгалтерском балансе

Таблица 5.2

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 настоящей таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 2 и 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Строка 2 настоящей таблицы заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 7.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма, рассчитанная как значение по строке 1 за вычетом значения по строке 2. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в соответствии с отчетом о потоках денежных средств.

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов, и не включенных в отчет о потоках денежных средств

Таблица 5.3

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов.

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории __________, в обмен на _________.

5.3.1.2. Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории _________, в виде ___________.

5.3.1.3. Вложения в ___________ в обмен на _____________.

5.3.1.4. Поступления от реализации вложений в _____________ в виде _________________.

5.3.1.5. Приобретение _____________ в обмен на ________________.

5.3.1.6. Поступления от реализации _________________ в виде _______________.

5.3.1.7. Эмиссия ______________ акций в обмен на _________________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде ________________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ______________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде _____________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде _______________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде __________________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде __________________.

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 3.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 7.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. Строки 5 - 10, 14 настоящей таблицы некоммерческими организациями не заполняются.

17. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Примечание 6. Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах на ___________ 20__ года

Таблица 6.1

6.1.1. По состоянию на ____________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки депозитов и прочих размещенных средств в __________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (____ 20__ года: _________________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих прочих размещенных средств и депозитов составляла _____ тысяч рублей (____ 20__ года: _____ тысяч рублей) или ____ процента (процентов) от общей суммы депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (____ 20__ года: ____ процента (процентов).

6.1.2. По состоянию на _________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, справедливая стоимость обеспечения которых составила __________ тысяч рублей (20__ года: ___________ тысяч рублей).

6.1.3. Информация о кредитном качестве депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" в соответствии с МСФО (IAS) 1, а также МСФО (IAS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, кроме классифицированных как денежные эквиваленты.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 3, 5 и 6.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 6.1:

в таблице 6.1 - НПО состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 6.1 - ОПС состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 6.1 - ССФ состав статьи "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 6.2

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается диапазон контрактных процентных ставок.

3. В графах 4 и 6 настоящей таблицы отражается временной интервал сроков погашения.

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 7.1

7.1.1. Состав строки 1 настоящей таблицы раскрывается в таблице 7.2 настоящего примечания.

7.1.2. Состав строки 2 настоящей таблицы раскрывается в таблице 7.3 настоящего примечания.

7.1.3. Состав строки 3 настоящей таблицы раскрывается в примечании 54 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка".

2. По строкам 1 - 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 3.

4. Требуется раскрыть в произвольной форме в пояснениях к настоящей таблице информацию об обеспечении долговых финансовых активов в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. Требуется раскрыть в произвольной форме информацию о финансовых активах, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предоставленных в качестве обеспечения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 7.1:

в таблице 7.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 7.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 7.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

Таблица 7.2

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, кроме ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли, переданные без прекращения признания

Таблица 7.3

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании

Таблица 7.4

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, за исключением ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, переданные без прекращения признания

Таблица 7.5

Порядок составления таблицы 7.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Примечание 8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи на ______________ 20__ года

Таблица 8.1

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", за исключением финансовых активов, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 8.1:

в таблице 8.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 8.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 8.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания на _______ 20__ года

Таблица 8.2

Порядок составления таблиц 8.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5.

Примечание 9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Финансовые активы, удерживаемые до погашения на ___________ 20__ года

Таблица 9.1

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения", за исключением финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 6.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 9.1:

в таблице 9.1 - НПО состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 9.1 - ОПС состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 9.1 - ССФ состав статьи "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания на ___________ 20__ года

Таблица 9.2

Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 6.

Примечание 10. Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность на __________ 20__ года

Таблица 10.1

10.1.1. Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме ______________ тысяч рублей (____ 20__ года: ____________ тысяч рублей) и ___________ тысяч рублей (____ 20__ года: ____ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно.

10.1.2. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочей дебиторской задолженности раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность".

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 9 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 10 настоящей таблицы отражается сумма строк 1, 3 - 9.

5. В случае, если статья "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов негосударственного пенсионного фонда, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю с разбивкой на каждого конкретного дебитора, заемщика. Крупнейшие дебиторы, заемщики - дебиторы, заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Прочие размещенные средства и дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 10.1:

в таблице 10.1 - НПО состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 10.1 - ОПС состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 10.1 - ССФ состав статьи "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость

Таблица 10.2

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере _____________ тысяч рублей (____ 20__ года: __________ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу негосударственного пенсионного фонда.

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.

Примечание 11. Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 11.1

Анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения) представлен в Примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация состава которой представлена в таблице 11.2 настоящего примечания.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, детализация состава которой представлена в таблице 11.3 настоящего примечания.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2, соответствующая сумме, показанной по статье "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" бухгалтерского баланса.

6. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

Дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 11.2

11.2.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 23 настоящего приложения.

11.2.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.2.3. По состоянию на ____________ 20__ года было _______ дебиторов (_______ 20__ года: _________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ________ тысяч рублей (__________ 20__ года: _________ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет __________ тысяч рублей (________ 20__ года: ______ тысяч рублей) или _____ процента (процентов) от общей суммы дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании до вычета резерва под обесценение (_______ 20__ года: ______ процента (процентов).

11.2.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 5 за вычетом значения по строке 6.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые негосударственный пенсионный фонд рассматривал при установлении факта обесценения этой дебиторской задолженности. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по обязательному пенсионному страхованию, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании.

6. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 11.3

11.3.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в таблице 21.5 примечания 21 настоящего приложения.

11.3.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.3.3. По состоянию на ____________ 20__ года было ________ дебиторов (______ 20__ года: ________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше _________ тысяч рублей (___________ 20__ года: _________ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет _______ тысяч рублей (________ 20__ года: _________ тысяч рублей) или _______ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения до вычета резерва под обесценение (20__ года: ____ процента (процентов).

11.3.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 10 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 11 настоящей таблицы отражается итоговая сумма строк 1 - 9 за вычетом значения по строке 10.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, по срокам задержки платежа, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная по срокам задержки платежа. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице описывается в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 12. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 12.1

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия в МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 12.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 12.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 13. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 13.1

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 13.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 13.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 14. Инвестиции в дочерние предприятия

Информация об инвестициях в дочерние предприятия

Таблица 14.1

Порядок заполнения таблицы 14.1 и пояснений с ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 14.1 - НПО состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 14.1 - ССФ состав статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 15. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

Основные виды активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи

Таблица 15.1

__________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи активов, входящих в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ___________ 20__ года.

Основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

Таблица 15.2

__________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи обязательств, включенных в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных обязательств и ожидает завершить продажу до ___________ 20__ года.

Порядок составления таблиц 15.1 и 15.2 и пояснений к ним

1. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания раскрывается информация об основных видах активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания должны быть перечислены основные виды активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

4. В графе 4 таблиц 15.1 и 15.2 настоящего примечания приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 15.1:

в таблице 15.1 - НПО основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных резервов;

в таблице 15.1 - ОПС основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных накоплений;

в таблице 15.1 - ССФ основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Активы (обязательства), включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность и отражаемые в отчете о финансовых результатах

Таблица 15.3

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о доходах и расходах, которые были признаны по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность.

Активы (обязательства), включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, отраженные в отчете о потоках денежных средств

Таблица 15.4

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с активами и обязательствами, включенными в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, и включенных в отчет о потоках денежных средств.

Примечание 16. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 16.1

16.1.1. Оценка инвестиционного имущества производится ежегодно на конец года по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации.

16.1.2. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием следующих методов оценки: ____________.

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Инвестиционное имущество" в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 10 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на конец года как сумма величин, отраженных в строках 1 - 9 настоящей таблицы.

3. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

4. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 16.1:

в таблице 16.1 - НПО состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 16.1 - ОПС состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 16.1 - ССФ состав статьи "Инвестиционное имущество" по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 16.2

Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи "Инвестиционное имущество" бухгалтерского баланса. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 40.

2. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на начало отчетного периода, рассчитанная как значение по строке 1 за вычетом значений по строкам 2 - 3 настоящей таблицы.

3. Величина, отраженная в строке 11 настоящей таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае положительной переоценки в валюту отчетности и уменьшает данный показатель в случае отрицательной переоценки в валюту отчетности.

4. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 12 настоящей таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости соответственно.

5. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице раскрывается в произвольной форме описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; сумм признанных прибылей или убытков.

6. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 16.3

По состоянию на ___________ 20__ года объекты инвестиционного имущества на сумму _________ тысяч рублей (на ___________ 20__ года: ___________ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. Строки 1 - 3 настоящей таблицы заполняются на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 3.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 17 в пояснение к настоящей таблице следует включить общее описание заключенных договоров аренды в произвольной форме.

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества

Таблица 16.4

16.4.1. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке в бухгалтерском балансе.

16.4.2. По состоянию на __________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _______ тысяч рублей (____ 20__ года: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней

Информация в настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях когда негосударственный пенсионный фонд выступает в качестве арендодателя

Таблица 16.5

Общая сумма условных платежей к получению, по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в ________ 20__ года, составила _______ тысяч рублей (______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 16.5 и пояснений к ней

1. Информация в настоящей таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде как сумма строк 1 - 3.

Примечание 17. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 17.1