Положение ЦБ РФ от 28.12.2015 N 527-П

Изменения, внесенные Указанием ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У, применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У).

Зарегистрировано в Минюсте России 27 января 2016 г. N 40832

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2015 г. N 527-П

ПОЛОЖЕНИЕ
ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 22.05.2017 N 4381-У, от 14.08.2017 N 4496-У, от 08.07.2019 N 5191-У, от 17.08.2020 N 5533-У, , … , от 24.02.2021 N 5741-У, от 09.09.2021 N 5921-У)свернутьпоказать все

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40 ст. 5318, N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37, N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 14, ст. 1997) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 декабря 2015 года N 38) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Глава 1. Общие положения

1.1. Негосударственный пенсионный фонд составляет годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.2. Негосударственный пенсионный фонд вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию, не предусмотренную настоящим Положением, если он считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, негосударственный пенсионный фонд должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

1.4. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

1.4.1. Негосударственный пенсионный фонд вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности путем добавления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе" или "из них" в наименовании расшифровываемых статей. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО): (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 98н) (далее - МСФО (IAS) 1); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 2 "Запасы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 2); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 7); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 8); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 10); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 12); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 16); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

Абзац девятый. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 19); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 21); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 23); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 24); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 27); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 28); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 29); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 32); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 33); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 34); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 36); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 37); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 38); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 39); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 40); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 2); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 4); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 5); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 7); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 8); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 9); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 11); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 12); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 13); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15); (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

МСФО (IFRS) 16 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - МСФО (IFRS) 16). (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

1.6. Негосударственный пенсионный фонд вправе принять решение о применении МСФО (IFRS) 9 в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся до 1 января 2023 года, и в случае принятия указанного решения должен отразить его в учетной политике. (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.08.2020 N 5533-У)

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает:

0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 3 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420203 "Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420204 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 7 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9 к настоящему Положению).

2.2. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 11 "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 16 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У)

примечание 17 "Нематериальные активы";

примечание 18 "Основные средства и капитальные вложения в них"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У)

примечание 19 "Отложенные аквизиционные расходы";

примечание 20 "Прочие активы";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 22 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 24 "Выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 27 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 28 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 29 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 31 "Прочие обязательства";

примечание 32 "Капитал";

примечание 33 "Управление капиталом";

примечание 34 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 35 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 37 "Аквизиционные расходы";

примечание 38 "Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

примечание 40 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У)

примечание 42 "Процентные доходы";

примечание 43 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 45 "Процентные расходы";

примечание 46 "Прочие доходы и расходы";

примечание 46.1 "Аренда"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 47 "Налог на прибыль"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 48 "Дивиденды"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 49 "Прибыль (убыток) на акцию" (заполняется только негосударственным пенсионным фондом, собственные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска); (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 50 "Сегментный анализ" (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска); (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 51 "Управление рисками"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 52 "Передача финансовых активов"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 53 "Условные обязательства"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 54 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 56 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 57 "Операции со связанными сторонами"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 58 "События после окончания отчетного периода". (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Абзацы сорок восьмой - шестидесятый пункта 2.2 в редакции Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У действуют до 01.01.2025 (пункт 4 Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У).

2.3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает:

0420205 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 2 к настоящему Положению);

0420206 "Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 15 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420207 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 3 к настоящему Положению);

0420208 "Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420209 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9 к настоящему Положению).

2.4. Примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 11 "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 16 "Инвестиционное имущество";

примечание 17 "Нематериальные активы";

примечание 18 "Основные средства";

примечание 19 "Отложенные аквизиционные расходы";

примечание 20 "Прочие активы";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 22 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по пенсионной деятельности";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 27 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 28 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 29 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 31 "Прочие обязательства";

примечание 34 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 35 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 37 "Аквизиционные расходы";

примечание 38 "Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 40 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 42 "Процентные доходы";

примечание 43 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 45 "Процентные расходы";

примечание 46 "Прочие доходы и расходы";

примечание 47 "Налог на прибыль";

примечание 51 "Управление рисками";

примечание 52 "Передача финансовых активов";

примечание 53 "Условные обязательства";

примечание 54 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 56 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 57 "Операции со связанными сторонами";

примечание 58 "События после окончания отчетного периода".

Глава 2 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Глава 2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

2.1.1. Положения главы 2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящей главы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 2.1.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает:

0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 1.1 к настоящему Положению);

0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 3.1 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420203 "Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 5.1 к настоящему Положению);

0420204 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 7.1 к настоящему Положению);

примечания в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда (приложение 9.1 к настоящему Положению).

2.1.2. Примечания к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включают:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 12 "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 13 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 15 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 16 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";

примечание 17 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У)

примечание 18 "Нематериальные активы";

примечание 19 "Основные средства и капитальные вложения в них"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У)

примечание 20 "Отложенные аквизиционные расходы";

примечание 21 "Прочие активы";

примечание 22 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 23 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда";

примечание 24 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";

примечание 25 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая кредиторская задолженность";

примечание 27 "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 28 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 29 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 30 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 31 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами";

примечание 32 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 33 "Прочие обязательства";

примечание 34 "Капитал";

примечание 35 "Управление капиталом";

примечание 36 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 37 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 38 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 39 "Аквизиционные расходы";

примечание 40 "Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 41 "Процентные доходы";

примечание 42 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 43 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда";

примечание 44 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 45 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 46 "Резервы под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 47 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У)

примечание 48 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 49 "Общие и административные расходы";

примечание 50 "Процентные расходы";

примечание 51 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда";

примечание 52 "Прочие доходы и расходы";

примечание 52.1 "Аренда"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 53 "Налог на прибыль"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 54 "Дивиденды"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 55 "Прибыль (убыток) на акцию" (заполняется только негосударственным пенсионным фондом, собственные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска); (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 56 "Сегментный анализ" (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска); (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 57 "Управление рисками"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 58 "Передача финансовых активов"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 59 "Условные обязательства"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 60 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 61 "Справедливая стоимость финансовых инструментов"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 62 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 63 "Операции со связанными сторонами"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

примечание 64 "События после окончания отчетного периода". (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Абзацы пятьдесят четвертый - шестьдесят шестой пункта 2.1.2 в редакции Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У действуют до 01.01.2025 (пункт 4 Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У).

2.1.3-2.1.4. Пункты утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает в себя следующие документы.

Пункт 3.1 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

3.1.1. 0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.1.2. 0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 3 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.3. 0420203 "Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 5 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.4. 0420204 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 7 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.1.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.1.1. Положения пункта 3.1 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

В электронном документе нумерация пунктов соответствует внесенным изменениям.

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 3.1.1. действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества включает в себя следующие документы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

3.1.1.1. 0420201 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 1.1 к настоящему Положению): (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

3.1.1.2. 0420202 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 3.1 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

3.1.1.3. 0420203 "Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 5.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

3.1.1.4. 0420204 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества" (приложение 7.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

3.1.1.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает в себя следующие документы.

Пункт 3.2 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

3.2.1. 0420205 "Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 2 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

Абзац третий. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

за девять месяцев отчетного года по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года.

3.2.2. 0420207 "Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 4 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.3. 0420208 "Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 6 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.4. 0420209 "Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

3.2.5. Избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.2.1. Положения пункта 3.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

В электронном документе нумерация пунктов соответствует внесенным изменениям.

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 3.2.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации включает в себя следующие документы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

3.2.1.1-3.2.1.5. подпункты утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

3.3. При определении состава примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность негосударственный пенсионный фонд руководствуется положениями МСФО (IAS) 34.

Глава 4. Составление бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда

4.1. Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества составляется на основе таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, приведенной в приложении 10 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Пункт 4.1 действует до 01.01.2023 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У).

4.1.1. Положения пункта 4.1 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 4.1.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества составляется на основе таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, приведенной в приложении 10.1 к настоящему Положению. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 22.05.2017 N 4381-У)

4.2. Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации составляется на основе таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации, приведенной в приложении 11 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Пункт 4.2 действует до 01.01.2023 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У).

4.2.1. Положения пункта 4.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 4.2.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Абзац третий. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

4.3. В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 10 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или "Прочие обязательства", в зависимости от характеристики счета. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Пункт 4.3 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

4.3.1. Положения пункта 4.3 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 4.3.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 10.1 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 08.07.2019 N 5191-У)

4.4. В графе 1 бухгалтерского баланса указывается номер соответствующей строки.

4.5. В графе 2 бухгалтерского баланса указывается наименование показателя по строке.

4.6. В графе 3 бухгалтерского баланса указываются ссылки на номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрывающих состав и экономическое содержание показателей бухгалтерского баланса по строкам.

4.7. В графе 4 бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда приводятся значения показателей по соответствующим строкам на конец отчетного периода. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

4.8. В графе 5 бухгалтерского баланса приводятся сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.9. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности данные бухгалтерского баланса должны быть представлены в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

4.10. В заголовочной части бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в графе "Регистрационный номер (порядковый номер)" указывается регистрационный номер, присвоенный негосударственному пенсионному фонду в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов (при наличии). (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

4.11. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего периода негосударственный пенсионный фонд включает в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.". (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

Глава 5. - Утратила силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Глава 6. Составление отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда

6.1. Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы примерной группировки символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда, представленного в приложении 12 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Пункт 6.1 действует до 01.01.2023 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У).

6.1.1. Положения пункта 6.1 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 6.1.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, представленной в приложении 12.1 к настоящему Положению. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 22.05.2017 N 4381-У)

6.2. Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы примерной группировки символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации, представленной в приложении 13 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Пункт 6.2 действует до 01.01.2023 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У).

6.2.1. Положения пункта 6.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 6.2.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Абзац третий. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

6.3. В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда отсутствует в приложении 12 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статьям "Прочие доходы" или "Прочие расходы". (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Пункт 6.3 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

6.3.1. Положения пункта 6.3 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 6.3.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда отсутствует в приложении 12.1 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статье "Прочие доходы" или "Прочие расходы". (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 08.07.2019 N 5191-У)

6.4. В промежуточный отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета текущего периода, как это представлено в приложении 12 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Пункт 6.4 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

6.4.1. Положения пункта 6.4 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 6.4.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

В промежуточный отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета текущего периода, как это представлено в приложении 12.1 к настоящему Положению. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 08.07.2019 N 5191-У)

6.5. В отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета прошлого года. Таблица соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и прошлого года приведена в приложении 20 к настоящему Положению.

6.6. В графе 1 отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателей по строкам.

6.7. В графе 4 отчета о финансовых результатах за год приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

6.8. В графе 5 отчета о финансовых результатах за год приводятся сопоставимые данные за предыдущий год.

6.9. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда данные отчета о финансовых результатах представляются в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

6.10. В заголовочной части отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в графе "Регистрационный номер (порядковый номер)" указывается регистрационный номер, присвоенный негосударственному пенсионному фонду в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов (при наличии). (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

Глава 7. Составление отчета об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества

7.1. В графе 1 отчета об изменениях собственного капитала указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

7.2. В графах 4 - 13 отчета об изменениях собственного капитала раскрывается движение по соответствующим статьям.

Пункт 7.2 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

7.2.1. Положения пункта 7.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 7.2.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

В графах 4 - 17 отчета об изменениях собственного капитала раскрывается движение по соответствующим статьям. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

7.3. Графа 14 отчета об изменениях собственного капитала содержит сумму значений показателей в графах 4 - 13 по соответствующим строкам.

Пункт 7.3 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

7.3.1. Положения пункта 7.3 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 7.3.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Графа 18 отчета об изменениях собственного капитала содержит сумму показателей по графам 4 - 17. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

7.4. Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала представлен в приложении 16 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16 к настоящему Положению описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственного капитала на основании профессионального суждения, принятого руководителем негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 32 "Капитал" приложения 9 к настоящему Положению.

Пункт 7.4 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

7.4.1. Положения пункта 7.4 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 7.4.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества представлен в приложении 16.1 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16.1 к настоящему Положению описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственного капитала на основании профессионального суждения, принятого руководителем негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 34 "Капитал" приложения 9.1 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

7.5. В заголовочной части отчета об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в графе "Регистрационный номер (порядковый номер)" указывается регистрационный номер, присвоенный негосударственному пенсионному фонду в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов (при наличии). (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

Глава 8. Составление отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации

8.1. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

8.2. В графах 4 - 11 отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, раскрывается движение по соответствующим статьям.

Пункт 8.2 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

8.2.1. Положения пункта 8.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.2.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Абзац третий. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

8.3. Графа 12 отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, содержит сумму значений показателей в графах 4 - 11 по соответствующим строкам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

Пункт 8.3 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

8.3.1. Положения пункта 8.3 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.3.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Абзац третий. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

8.4. Порядок составления отчета о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации, представлен в приложении 17 к настоящему Положению. В случае отсутствия описания операции по изменению средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, в приложении 17 к настоящему Положению, такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем негосударственного пенсионного фонда.

Пункт 8.4 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

8.4.1. Положения пункта 8.4 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.4.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Абзац третий. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

8.5. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Глава 9. Составление отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда

9.1. Отчет о потоках денежных средств представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах, имевших место в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов негосударственного пенсионного фонда. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо из записей бухгалтерского учета, либо путем корректировки показателей отчета о финансовых результатах, а также показателей бухгалтерского баланса.

9.2. Порядок составления отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества представлен в приложении 18 к настоящему Положению.

Пункт 9.2 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

9.2.1. Положения пункта 9.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 9.2.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Порядок составления отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества представлен в приложении 18.1 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

9.3. Порядок составления отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческих организаций представлен в приложении 19 к настоящему Положению.

Пункт 9.3 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

9.3.1. Положения пункта 9.3 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 9.3.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Абзац третий. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

9.4. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, не отражаются в отчете о потоках денежных средств. Указанные операции должны раскрываться в примечаниях к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

9.5. В графе 1 отчета о потоках денежных средств указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

9.6. В графе 4 отчета о потоках денежных средств приводятся значения показателей по строкам за отчетный период, в графе 5 - сопоставимые данные за предыдущий отчетный период.

9.7. В заголовочной части отчета о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в графе "Регистрационный номер (порядковый номер)" указывается регистрационный номер, присвоенный негосударственному пенсионному фонду в соответствии с Книгой государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов (при наличии). (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

Глава 10. Подготовка примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

10.1. Примечания, включаемые в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляются по форме, приведенной в приложении 9 к настоящему Положению.

Пункт 10.1 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

10.1.1. Положения пункта 10.1 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 10.1.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Примечания, включаемые в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляются по форме, приведенной в приложении 9.1 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

10.1.2. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения и (или) обеспечивающим раскрытие операций, которые негосударственным пенсионным фондом не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

10.2. Примечания в приложении 9 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.

Пункт 10.2 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

10.2.1. Положения пункта 10.2 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 10.2.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Примечания в приложении 9.1 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

10.3. В случае если в таблицах приложения 9 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, негосударственный пенсионный фонд должен включить указанные суммы в строку "Прочие" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности и сумм таких активов, обязательств, доходов или расходов.

Пункт 10.3 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

10.3.1. Положения пункта 10.3 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 10.3.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

В случае если в таблицах приложения 9.1 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, негосударственный пенсионный фонд должен включить указанные суммы в строку "Прочее" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности и сумм таких активов, обязательств, доходов или расходов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

10.4. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

10.5. Если не указано иное, для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на начало отчетного года или за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10.6. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетного периода прошлого года.

10.7. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

10.8. Негосударственный пенсионный фонд вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 9 к настоящему Положению, если он считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда.

Пункт 10.8 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

10.8.1. Положения пункта 10.8 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 10.8.1 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Негосударственный пенсионный фонд вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, отсутствующие в приложении 9.1 к настоящему Положению, если он считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

10.8.2. Негосударственный пенсионный фонд вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если он считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У, от 09.09.2021 N 5921-У)

10.8.3. Негосударственный пенсионный фонд не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность пояснения к таблицам по тем операциям, которые им не осуществляются, а также пояснения, обеспечивающие раскрытие отсутствующих у него на отчетную дату активов и обязательств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

10.9. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У)

10.10. Заполнение таблиц приложения 9 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с таблицами примерной группировки счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведенными в приложении 14 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Пункт 10.10 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

10.11. Положения пункта 10.10 настоящего Положения не применяются в отношении негосударственного пенсионного фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

К негосударственному пенсионному фонду, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 14.08.2017 N 4496-У)

Абзацы первый и второй пункта 10.11 действуют до 01.01.2025 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Заполнение таблиц приложения 9.1 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с таблицами примерной группировки счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведенными в приложении 14.1 к настоящему Положению. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 22.05.2017 N 4381-У)

Глава 11. Заключительные положения

11.1. При применении настоящего Положения негосударственные пенсионные фонды руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

11.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года, но не ранее вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2007 года N 3н "Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2 мая 2007 года N 9379 (Российская газета от 8 июня 2007 года).

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
на "__" __________ ____ г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У)

Код формы по ОКУД: 0420201

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 1 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Приложение 1.1
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
на __ ____________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 09.09.2021 N 5921-У)

___________________________________________________________________________
(полное фирменное наименование и сокращенное фирменное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

Код формы по ОКУД: 0420201

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на __ ___________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420205

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 2 не применяется до 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У).

Приложение 2 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.1. - Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Приложение 3
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
за _____________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У, от 09.09.2021 N 5921-У)

Код формы по ОКУД: 0420202

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 3 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Приложение 3.1
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
за _______________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 09.09.2021 N 5921-У)

___________________________________________________________________________
(полное фирменное наименование и сокращенное фирменное наименование)

Почтовый адрес ________________________________________________________

Код формы по ОКУД: 0420202

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 4
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _____________ ____ г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Код формы по ОКУД: 0420207

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 4 не применяется до 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У).

Приложение 4 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

ПРИЛОЖЕНИЕ 4.1. - Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 08.07.2019 N 5191-У)

Приложение 5
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
за _____________ ____ г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.05.2017 N 4381-У)

Код формы по ОКУД: 0420203

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 5 утрачивает силу с 01.01.2025 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У).

Приложение 5.1
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
за ______________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2016 N 4173-У, от 08.07.2019 N 5191-У)

___________________________________________________________________________
(полное фирменное наименование и сокращенное фирменное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

Код формы по ОКУД: 0420203

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)