Зарегистрировано в Минюсте России 20 февраля 2017 г. N 45707
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/683@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФА НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@, от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@, от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
В соответствии с пунктом 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации и в целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198; 2016, N 27, ст. 4176) приказываю:
1. Утвердить Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами согласно приложению к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу:
приказ Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27.10.2010, регистрационный номер 18836);
приказ Федеральной налоговой службы от 19.03.2012 N ММВ-7-8/164@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.04.2012, регистрационный номер 23918);
приказ Федеральной налоговой службы от 27.12.2013 N ММВ-7-8/646@ "О внесении изменений в Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.02.2014, регистрационный номер 31327).
3. Руководителям управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В. МИШУСТИН
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФА НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@, от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@, от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (далее - заинтересованное лицо), обращается в уполномоченный орган, указанный в пунктах 16 - 17 настоящего Порядка. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
3. В уполномоченный орган заинтересованным лицом представляются следующие документы:
а) заявление заинтересованного лица с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (рекомендуемый образец приведен в приложении N 1 к настоящему Порядку);
б) документы, перечисленные в пункте 5 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) (рекомендуемый образец приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку).
4. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита представляются документы, указанные в пункте 3 настоящего Порядка, а также в зависимости от оснований представляются документы, указанные в пунктах 5 - 10 настоящего Порядка.
5. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;
в) бизнес-план инвестиционного проекта.
6. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
7. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом субъекта Российской Федерации.
8. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, определенному подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие указанного основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная органом государственной власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.
9. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
10. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
11. Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и соответствующий бизнес-план не могут быть использованы для заключения договоров об инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям.
12. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по основаниям, указанным в подпунктах 1 - 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) на предоставление инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию уполномоченного органа представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации либо залог в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
13. Документы, указанные в пунктах 3, 5 - 10 настоящего Порядка, до истечения месячного срока с момента подписания их уполномоченными лицами направляются заинтересованным лицом в органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Обо всех изменениях, наступивших после отправки документов и затрагивающих их содержание, заинтересованное лицо должно в течение семи рабочих дней известить соответствующий уполномоченный орган и представить документы с учетом изменений.
14. В случае, если к заявлению заинтересованного лица не приложены документы, указанные в пунктах 3, 5 - 10, 12 настоящего Порядка, уполномоченный орган выносит решение об отказе в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в связи с отсутствием необходимых для рассмотрения указанного заявления документов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
15. Решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 16.1 настоящего Порядка. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом.
16. Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус" (за исключением случая, предусмотренного пунктом 17 настоящего Порядка) в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также в форме инвестиционного налогового кредита (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации) принимаются ФНС России. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
Если в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус", сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений ФНС России, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус", по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус". (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
Абзацы третий - четвертый. - Утратили силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
При изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по основанию, предусмотренному подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктом 17.1 настоящего Порядка. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
16.1. Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, принимаются ФНС России, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов и соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица в течение 45 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
При изменении сроков уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по основанию, предусмотренному подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктом 17.1 настоящего Порядка. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
16.2. Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо через межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если заинтересованное лицо состоит на учете в ней или в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в ее непосредственном подчинении. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
17. Решения об изменении сроков уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональных (местных) налогов, сбора, пеней, штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус". (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
Руководитель управления ФНС России по субъекту Российской Федерации по согласованию с ФНС России вправе передать полномочия по рассмотрению вопроса о принятии решения об изменении сроков уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональных и местных налогов, сбора, пеней, штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, решения об изменении сроков уплаты страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, а также решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита инспекции ФНС России по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
17.1. Решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, предусмотренному подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, принимается: (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
а) при наличии условий, установленных абзацем пятнадцатым пункта 5.1 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, - управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица; (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
б) при наличии условий, установленных абзацем шестнадцатым пункта 5.1 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, - ФНС России. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
Если в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации федеральные налоги, сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус", сроки уплаты таких налогов, сборов изменяются на основании решений указанных в настоящем пункте уполномоченных налоговых органов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус", по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус". (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@, от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
18. Рекомендуемые образцы решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита и решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по федеральным налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам приведены в приложениях N 3 - N 5 к настоящему Порядку.
Рекомендуемые образцы решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональных (местных) налогов, сбора, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ, пеней, штрафов, и решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональным (местным) налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам, предусмотренным статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ, пеням, штрафам приведены в приложениях N 6 и N 7 к настоящему Порядку. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
19. Пункт утратил силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
20. Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если заинтересованное лицо состоит на учете в ней или в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в ее непосредственном подчинении (далее - налоговый орган). (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
Банковская гарантия представляется заинтересованным лицом в налоговый орган.
21. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях N 8 и N 9 к настоящему Порядку).
22. При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и его платежеспособности.
При рассмотрении возможности заключения договора залога налоговые органы должны проанализировать характеристики предмета залога, соизмеримость стоимости предмета залога и суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, в отношении которых рассматривается вопрос об изменении срока уплаты, а также возможность сохранности и реализации предмета залога.
При рассмотрении банковской гарантии налоговым органом выявляются обстоятельства, свидетельствующие о соответствии банка, выдавшего банковскую гарантию, перечню банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также о соответствии банковской гарантии требованиям, предусмотренным пунктом 5 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
23. О результатах рассмотрения заявлений заинтересованного лица и поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства либо договора залога налоговый орган сообщает указанным лицам в течение семи рабочих дней после получения таких заявлений.
О результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган сообщает заинтересованным лицам в течение семи рабочих дней после получения банковской гарантии.
24. Договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе.
25. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки в соответствии с пунктом 3 статьи 68 Налогового кодекса Российской Федерации может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.
Рекомендуемый образец решения о досрочном прекращении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов приведен в приложении N 10 к настоящему Порядку.
26. Пункты 2, 3, 12 - 14, 20 - 25 настоящего Порядка применяются также при изменении сроков уплаты страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
Приложение N 1
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
(рекомендуемый образец) ЗАЯВЛЕНИЕ о предоставлении _________________________________________________ (указать нужную форму изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа) __________________________________________________________________ (ИНН/КПП, полное наименование организации, __________________________________________________________________
адрес места нахождения или Ф.И.О. <1> физического лица,
__________________________________________________________________
ИНН (при наличии), адрес места жительства)
прошу изменить срок уплаты _______________________________________
(наименование налога, сбора,
страховых взносов, пени, штрафа)
в сумме __________________ рублей на срок ________________________
по основанию и на условиях, предусмотренных подпунктом ___________
пункта ______________ статьи __________________ Налогового кодекса
Российской Федерации, и обязуюсь уплатить проценты, начисленные на
сумму задолженности в соответствии с главой 9 Налогового кодекса
Российской Федерации.
_________________________________ _________________
(подпись руководителя организации (дата)
(физического лица))
<1> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 2
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
(рекомендуемый образец)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
о соблюдении заинтересованным лицом условий,
на которых принимается решение о предоставлении
отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) <1>
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование организации,
__________________________________________________________________
адрес места нахождения или Ф.И.О. <2> физического лица, __________________________________________________________________ ИНН (при наличии), адрес места жительства) на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) <1> обязуется неукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка, инвестиционный налоговый кредит) <1>, а именно: 1. Своевременно и в полном размере уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. 2. При наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) <1> задолженности (задолженности по инвестиционному налоговому кредиту) <1> своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы задолженности. 3. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, указанных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, незамедлительно известить об этом уполномоченный орган, предоставивший отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый кредит) <1>, и налоговый орган по месту учета заинтересованного лица. 4. Выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в части отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) <1>. _________________________________ _________________ (подпись руководителя организации (дата) (физического лица))
<1> Нужное указать. <2> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 3
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
РЕШЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) <1> ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
| по | |
| (наименование налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа) | |
| и в соответствии с | |
| (указать подпункт, пункт статьи Налогового кодекса Российской Федерации) | |
| ФНС России (управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации) принято решение: | |
2. Установить, что отсрочка (рассрочка) <1> предоставляется
а) уплаты процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) <1>;
б) обеспечения в форме поручительства (договор прилагается), залога (договор прилагается) либо банковской гарантии (прилагается);
в) своевременной и полной уплаты в течение периода действия отсрочки (рассрочки) <1> налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа.
3. Установить, что сумма отсроченных (рассроченных) <1> налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа подлежит уплате, начиная с
| в размере | рублей по каждому сроку уплаты или же единовременно | |
| (указать дату уплаты отсроченной (рассроченной) <1> суммы) | ||
| с начислением процентов в размере | ||
| (указать ставку процентов, предусмотренную пунктом 4 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации) | ||
| в доход бюджета по коду бюджетной классификации | ||
В случае прекращения оснований, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка) <1>, несоблюдения заинтересованным лицом условий и сроков погашения отсрочки (рассрочки) <1>, а также невыполнения им взятых на себя обязательств настоящее решение подлежит отмене.
<2> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 4
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
(рекомендуемый образец)
РЕШЕНИЕ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
Рассмотрев заявление _____________________________________________
(ИНН/КПП, наименование организации)
о предоставлении инвестиционного налогового кредита на период
с ______________________________ по ______________________________
(указать дату начала и дату окончания действия
инвестиционного налогового кредита)
и в соответствии с _______________________________________________
(указать подпункт, пункт статьи
Налогового кодекса Российской Федерации)
ФНС России (управлением ФНС России по субъекту Российской
Федерации, инспекцией ФНС России) принято решение:
Заключить с ______________________________________________________
(наименование организации)
Договор об инвестиционном налоговом кредите:
Всего на сумму __________________________________ рублей.
Заместитель руководителя ФНС России
(руководитель управления ФНС России
по субъекту Российской Федерации,
начальник инспекции ФНС России) _______________________
(подпись)
Приложение N 5
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
(рекомендуемый образец)
РЕШЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПРИОСТАНОВЛЕНИИ
УПЛАТЫ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ,
СБОРАМ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, ПЕНЯМ, ШТРАФАМ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
Федеральная налоговая служба (управление ФНС России по субъекту
Российской Федерации), рассмотрев заявление
(в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, наименование организации
или Ф.И.О. <1> физического лица)
о приостановлении на период рассмотрения заявления о
предоставлении отсрочки (рассрочки) <2> уплаты задолженности по
__________________________________________________________________
(наименование федеральных налогов, сборов,
страховых взносов, пеней, штрафов)
в сумме _________ рублей, разрешает приостановить уплату указанной
суммы до принятия решения о предоставлении (отказе в
предоставлении) отсрочки (рассрочки) <2>.
Заместитель руководителя ФНС России (руководитель управления ФНС
России по субъекту Российской Федерации) ________________________
(подпись)
(в ред. Приказа ФНС РФ от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@)
<1> Отчество указывается при наличии.
<1> Нужное указать.
Приложение N 6
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
РЕШЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) <1> ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ <2>, РЕГИОНАЛЬНЫХ (МЕСТНЫХ) НАЛОГОВ, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ <3>, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 18.01.2022 N ЕД-7-8/26@)
| по | |
| (наименование налога, сбора, страховых взносов <3>, пени, штрафа) | |
| и в соответствии с | |
| (указать подпункт, пункт статьи Налогового кодекса Российской Федерации) | |
| управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации (инспекцией ФНС России) принято решение: | |
2. Установить, что отсрочка (рассрочка) <1> предоставляется
а) уплаты процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) <1>;
б) обеспечения в форме поручительства (договор прилагается), залога (договор прилагается) либо банковской гарантии (прилагается);
в) своевременной и полной уплаты в течение периода действия отсрочки (рассрочки) <1> налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа.
3. Установить, что сумма отсроченных (рассроченных) <1> налога, сбора, страховых взносов <3>, пени, штрафа подлежит уплате, начиная
| в размере | рублей по каждому сроку уплаты или же единовременно | |
| (указать дату уплаты отсроченной (рассроченной) <1> суммы) | ||
| с начислением процентов в размере | ||
| (указать ставку процентов, предусмотренную пунктом 4 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации) | ||
| в доход бюджета по коду бюджетной классификации | ||
В случае прекращения оснований, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка) <1>, несоблюдения заинтересованным лицом условий и сроков погашения отсрочки (рассрочки) <1>, а также невыполнения им взятых на себя обязательств настоящее решение подлежит отмене.
<2> Применяется в отношении налога на доходы физических лиц, предусмотренного пунктом 17 настоящего Порядка.
<3> Применяется в отношении страховых взносов, указанных в абзаце втором пункта 16.1 настоящего Порядка.
<4> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 7
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
(рекомендуемый образец) РЕШЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПРИОСТАНОВЛЕНИИ УПЛАТЫ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, <1> РЕГИОНАЛЬНЫМ (МЕСТНЫМ) НАЛОГАМ, СБОРУ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ <2>, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@) Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (инспекция ФНС России), рассмотрев заявление ________________________________ __________________________________________________________________ (ИНН/КПП, наименование организации или Ф.И.О. <3> физического лица) о приостановлении на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) <4> уплаты задолженности по __________________________________________________________________ (наименование налога, сбора, страховых взносов <2>, пени, штрафа) (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@) в сумме _________ рублей, разрешает приостановить уплату указанной суммы до принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки (рассрочки) <4>. (Руководитель управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, начальник инспекции ФНС России) ______________________ (подпись)
<1> Применяется в отношении налога на доходы физических лиц, предусмотренного пунктом 17 настоящего Порядка. <2> Применяется в отношении страховых взносов, указанных в абзаце втором пункта 16.1 настоящего Порядка. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@) <3> Отчество указывается при наличии. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@) <4> Нужное указать. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@)
Приложение N 8
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
(рекомендуемый образец)
В управление ФНС России
по субъекту Российской Федерации,
(межрегиональную инспекцию ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам)
N ________ от ________________ 20__ г.
ЗАЯВЛЕНИЕ О СОГЛАСИИ НА ПОРУЧИТЕЛЬСТВО (ЗАЛОГ) <1>
В связи с предстоящим рассмотрением ______________________________
(указать уполномоченный орган)
вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного
налогового кредита) <2> по уплате федеральных налогов и сборов
(региональных и (или) местных налогов, сбору), страховых взносов,
пени, штрафа <2> _________________________________________________
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование
организации - заинтересованного лица, адрес места нахождения или Ф.И.О. <3> физического лица, ИНН (при наличии), адрес места жительства) на сумму ___________ рублей в обеспечение принимаемых нами на себя обязательств по погашению задолженности и уплате процентов просим рассмотреть вопрос о заключении договора поручительства (залога) между ____________________________________________________________ (ИНН/КПП, полное наименование организации - поручителя (залогодателя), адрес места нахождения или Ф.И.О. <3> физического лица, ИНН (при наличии), адрес места жительства) и ________________________________________________________________ (наименование управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) на сумму ____________________________ рублей. __________________________________________________________________ (Ф.И.О. <3>, должность руководителя, подпись (Ф.И.О. <3> физического лица, подпись), дата)
1 Заполняется заинтересованным лицом. 2 Нужное указать. 3 Отчество указывается при наличии.
Приложение N 9
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
(рекомендуемый образец)
В управление ФНС России
по субъекту Российской Федерации,
(межрегиональную инспекцию ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам)
ЗАЯВЛЕНИЕ О ПОРУЧИТЕЛЬСТВЕ (ЗАЛОГЕ) <1>
В связи с предстоящим рассмотрением ______________________________
(указать уполномоченный орган)
вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного
налогового кредита) <2> по уплате федеральных налогов и сборов
(региональных и (или) местных налогов, сбору), страховых взносов,
пеней, штрафов <2> _______________________________________________
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование
организации - заинтересованного лица,
адрес места нахождения или Ф.И.О. <3> физического лица,
ИНН (при наличии), адрес места жительства)
просим рассмотреть вопрос о заключении договора поручительства
(залога) между ___________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование
организации - поручителя (залогодателя),
адрес места нахождения или Ф.И.О. <3> физического лица,
ИНН (при наличии), адрес места жительства)
и ________________________________________________________________
(управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) на сумму ________________________________ рублей. Все условия и обязанности заинтересованного лица, предусматриваемые в решениях уполномоченного органа о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) <2> по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов заявителю известны и не оспариваются. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие финансовое состояние поручителя (залогодателя), основные характеристики и стоимость предмета залога. __________________________________________________________________
(Ф.И.О. <3>, должность руководителя организации,подпись (Ф.И.О. <3> физического лица, подпись), дата)
<1> Заполняется поручителем либо залогодателем. <2> Нужное указать. <3> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 10
к Порядку изменения
срока уплаты налога,
сбора, страховых взносов,
а также пени и штрафа
налоговыми органами,
утвержденному приказом
ФНС России
от 16.12.2016 г. N ММВ-7-8/683@
РЕШЕНИЕ О ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ
ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) <1> ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ,
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ
На основании пункта 3 статьи 68 Налогового кодекса Российской
Федерации в связи с нарушением ___________________________________
(ИНН/КПП, наименование организации
или Ф.И.О. <2> физического лица)
условий предоставления отсрочки (рассрочки) <1> __________________
__________________________________________________________________
(указать имеющее место нарушение налогоплательщиком
условий предоставления отсрочки (рассрочки) <1>)
ФНС России (управление ФНС России по субъекту Российской
Федерации, инспекция ФНС России) отменяет решение ________________
(дата и номер
решения)
о предоставлении отсрочки (рассрочки) <1> по уплате ______________
__________________________________________________________________
(наименование налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа) в сумме ________________________ рублей. Заместитель руководителя ФНС России (руководитель управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, начальник инспекции ФНС России) ______________________ (подпись)
<1> Нужное указать. <2> Отчество указывается при наличии.