Указание ЦБ РФ от 25.06.2024 N 6766-У

"О внесении изменений в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года N 774-П"
Редакция от 25.06.2024 — Вступит в силу с 01.01.2025

Данный документ подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 01.01.2025 (пункт 2).

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ
от 25 июня 2024 г. N 6766-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 23 СЕНТЯБРЯ 2021 ГОДА N 774-П

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":

1. Внести в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года N 774-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни" <1> следующие изменения:

<1> Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65618, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157).

1.1. Пункт 1.1 изложить в следующей редакции:

"1.1. Понятия "договор страхования", "инвестиционный договор с условиями дискреционного участия", "договор страхования с условиями прямого участия", "договор страхования без условий прямого участия", "обременительный договор", "договор перестрахования", "выпущенный договор перестрахования", "удерживаемый договор перестрахования", "договор, в отношении которого на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным", "портфель договоров страхования", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "денежные потоки в рамках договора страхования", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "инвестиционная составляющая", "обязательство по оставшейся части покрытия", "обязательство по возникшим требованиям", "условия дискреционного участия", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "компонент возмещения убытка", "услуги по договору страхования", "услуги, не являющиеся услугами по договору страхования", "дезагрегирование", "корректировка на основе опыта", "перестраховочная комиссия", "расходы по страховым услугам" и "держатель полиса" применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 мая 2021 года, регистрационный N 63562), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 октября 2023 года N 155н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)", "Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки")", "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный N 76077) (далее - МСФО (IFRS) 17).".

1.2. Главу 1 дополнить пунктом 1.4 следующего содержания:

"1.4. Понятие "отличимые товары и услуги" применяется в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 14 сентября 2016 года N 156н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 5 октября 2016 года, регистрационный N 43921), приказом Минфина России N 125н (далее - МСФО (IFRS) 15).".

1.3. Пункт 2.4 изложить в следующей редакции:

"2.4. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры страхования жизни и договоры перестрахования жизни, классифицированные и разделенные страховщиком в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Положения, за исключением инвестиционных договоров страхования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, применяя следующие оценки договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни:

оценку договоров страхования жизни, классифицированных как страховые, без условий прямого участия, договоров страхования жизни, классифицированных как инвестиционные, без условий прямого участия, и договоров перестрахования жизни в соответствии с пунктами 30 - 44, 46 - 52 МСФО (IFRS) 17 (далее - общая модель);

оценку договоров страхования жизни, классифицированных как страховые, с условиями прямого участия, договоров страхования жизни, классифицированных как инвестиционные, с условиями прямого участия, в соответствии с пунктами 30 - 43, 45 - 52 МСФО (IFRS) 17 (далее - модель с переменным вознаграждением);

оценку договоров страхования жизни, классифицированных как страховые, без условий прямого участия, и договоров перестрахования жизни в соответствии с пунктами 53 - 59 МСФО (IFRS) 17 (далее - подход на основе распределения премии).".

1.4. В пункте 2.5:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2.5. Страховщик должен отражать договоры страхования жизни, договоры перестрахования жизни на счетах бухгалтерского учета первого порядка NN 358 - 371, 375, 376, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, установленным приложением 1 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения" (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70158), с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 января 2024 года N 6665-У (зарегистрировано Минюстом России 12 февраля 2024 года, регистрационный N 77223), от 21 мая 2024 года N 6729-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2024 года, регистрационный N 78625) (далее - План счетов).";

в абзаце первом подпункта 2.5.1 и в абзаце первом подпункта 2.5.2 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов";

абзац первый подпункта 2.5.3 изложить в следующей редакции:

"2.5.3. На счетах бухгалтерского учета второго порядка NN 37521, 37522, 37531, 37532 и 37621, 37622, 37631, 37632, предусмотренных Планом счетов, страховщик должен отражать следующие договоры страхования жизни и выпущенные (принятые) договоры перестрахования жизни, оцениваемые с применением подхода на основе распределения премии:";

в подпункте 2.5.4 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов";

в подпункте 2.5.5 слова "378, предусмотренном приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "371, предусмотренном Планом счетов".

1.5. Пункт 2.6 признать утратившим силу.

1.6. В пункте 2.7 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов".

1.7. Пункт 3.1 изложить в следующей редакции:

"3.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета встроенный производный инструмент, выделенный из договора страхования жизни или договора перестрахования жизни в соответствии с пунктом 11(a) МСФО (IFRS) 17 (далее - выделенный ВПИ), отдельно от договора страхования жизни и договора перестрахования жизни с соблюдением требований пунктов 4.3.3 - 4.3.7 МСФО (IFRS) 9.

Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание выделенного ВПИ на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.

Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ в соответствии с пунктами 3.2 - 3.4 настоящего Положения, а также главами 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" (зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный N 39326), с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года N 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44735), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156), от 26 сентября 2022 года N 6256-У (зарегистрировано Минюстом России 8 ноября 2022 года, регистрационный N 70856).".

1.8. Наименование главы 5 после слов "инвестиционных договоров" дополнить словами "страхования жизни".

1.9. Пункт 6.1 изложить в следующей редакции:

"6.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета отличимые товары и услуги, не являющиеся услугами по договорам страхования жизни, выделенные из договора страхования жизни в соответствии с пунктом 12 МСФО (IFRS) 17, отдельно от договора страхования жизни с соблюдением требований пункта 7 МСФО (IFRS) 15.".

1.10. Главу 6 дополнить пунктом 6.4 следующего содержания:

"6.4. Страховые организации должны отражать на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы от осуществления деятельности по доверительному управлению открытыми паевыми инвестиционными фондами или закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов, бухгалтерскими записями, указанными в таблице 4.1 приложения к настоящему Положению.".

1.11. Абзац первый пункта 7.4 изложить в следующей редакции:

"7.4. На дату первоначального признания групп договоров страхования жизни и групп договоров перестрахования жизни, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и групп оставшихся договоров страхования жизни и перестрахования жизни, оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета группу договоров страхования жизни и группу договоров перестрахования жизни как сумму следующих величин:".

1.12. Дополнить пунктом 7.4.1 следующего содержания:

"7.4.1. На дату первоначального признания групп договоров страхования жизни и групп договоров перестрахования жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета обязательство по оставшейся части покрытия в соответствии с пунктом 55(a) МСФО (IFRS) 17.".

1.13. Абзац первый пункта 7.5 и пункт 7.6 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".

1.14. Дополнить пунктами 8.6.1 и 8.6.2 следующего содержания:

"8.6.1. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета АДП по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, оцениваемым с применением подхода на основе распределения премии, страховщик должен утвердить в учетной политике один из следующих способов отражения АДП:

в качестве расходов на дату возникновения затрат в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17;

в соответствии с пунктами 8.1, 8.3 - 8.5 настоящего Положения.

8.6.2. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением подхода на основе распределения премии, страховщик применяет пункты 8.2 - 8.5 настоящего Положения.".

1.15. Пункты 8.7 и 8.9 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".

1.16. Абзац первый пункта 9.1 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".

1.17. Дополнить пунктом 9.1.1 следующего содержания:

"9.1.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением подхода на основе распределения премии, на последний день отчетного периода обязательство с соблюдением требований пункта 55(b) МСФО (IFRS) 17.".

1.18. Пункт 9.2 после слов "договоров страхования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".

1.19. Пункт 9.3 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".

1.20. Дополнить пунктом 9.5.1 следующего содержания:

"9.5.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17.".

1.21. Пункт 9.6 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".

1.22. Дополнить пунктом 9.8.1 следующего содержания:

"9.8.1. Страховщик отражает на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 56 МСФО (IFRS) 17 скорректированную балансовую стоимость ООЧП, отражающую временную стоимость денег и влияние финансового риска, с использованием ставок дисконтирования, применяя их в соответствии с пунктом B72(d) МСФО (IFRS) 17, определенных при первоначальном признании, в случае если договоры страхования жизни и договоры перестрахования жизни, оцениваемые с применением подхода на основе распределения премии, содержат значительный компонент финансирования.".

1.23. Пункт 9.9 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".

1.24. В абзаце втором пункта 10.1 слова "на дату возникновения требования" исключить.

1.25. Пункт 12.1 изложить в следующей редакции:

"12.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

уменьшение ООЧП по договорам страхования жизни, оцениваемым с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым с применением общей модели, и признание выручки по страхованию в соответствии с пунктами В119 - В127 МСФО (IFRS) 17 на сумму услуги по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни;

выручку по страхованию в соответствии с пунктом В126 МСФО (IFRS) 17 по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым с применением подхода на основе распределения премии.".

1.26. Главу 16 дополнить пунктом 16.4 следующего содержания:

"16.4. Требования настоящего Положения не распространяются на иностранные страховые организации.".

1.27. В приложении:

1.27.1. В таблице 1.1:

в графе 4 строки 1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

графу 3 строки 3 дополнить символами и цифрами ", N 37522, N 37622".

1.27.2. В таблице 1.2:

в графе 4 строки 1.1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

графу 3 строки 1.3 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37522, N 37621, N37622";

в строке 2.1:

в графе 2 слово "начисления" заменить словами "признания (увеличения)";

в графе 3 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

в строке 2.2:

в графе 2 слова ", признанных ранее" исключить;

графу 4 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37621";

дополнить строкой 2.3 следующего содержания:

"

2.3 Отражение уменьшения обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП N 35502,
N 35504,
N 35506,
N 35508,
N 35510,
N 35512 		Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов -

".

1.27.3. В таблице 1.3:

перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

в строке 2:

в графе 2 слова "ведущей страховой организации перед другими участниками" исключить;

в графе 4 символы и цифры ", N 48015, N 48016, N 48017, N 48018" исключить;

графу 2 строки 8 изложить в следующей редакции:

"Отражение переноса ожидаемых ДПИ на отдельные лицевые счета в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни";

дополнить строками 9 - 14 следующего содержания:

"

9 Перечисление части страховой премии по договору долевого страхования жизни для приобретения инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов или закрытых паевых инвестиционных фондов, предназначенных для квалифицированных инвесторов, на отдельный банковский счет, открытый для формирования открытых паевых инвестиционных фондов или закрытых паевых инвестиционных фондов, предназначенных для квалифицированных инвесторов N 48002 N 20501 -
Подход на основе распределения премии
10 Отражение поступления страховой премии N 20501 N 48001,
N 48002,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018 		-
11 Отражение задолженности по операциям сострахования N 48001,
N 48002 		N 48005,
N 48006 		-
12 Отражение страховой премии N 48001,
N 48002,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018 		N 35701 -
13 Отражение признания страховой премии в составе обязательства N 35701 N 37521,
N 37621 		-
14 Отражение компонента убытка по обременительным договорам N 71424 N 37521,
N 37621 		21301

".

1.27.4. В таблице 1.4:

перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

дополнить строками 7 - 12.2 следующего содержания:

"

7 Отражение прекращения признания (уменьшения) неоплаченной страховой премии N 35701 N 48001,
N 48002,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018 		-
8 Отражение возврата страховой премии     -
8.1   N 35802,
N 35902,
N 36002,
N 36102,
N 36202,
N 36302,
N 36402,
N 36502,
N 36602,
N 36702,
N 36802,
N 36902 		N 48002,
N 48006,
N 48016,
N 48018 		-
8.2   N 48002,
N 48006,
N 48016,
N 48018 		N 20501 -
Подход на основе распределения премии
9 Отражение признания страховой премии в составе обязательства N 35701 N 37521,
N 37621 		-
10 Перенос остатков с активного счета на пассивный N 37521,
N 37621 		N 37522,
N 37622 		-
11 Отражение прекращения признания (уменьшения) неоплаченной страховой премии N 35701 N 48001,
N 48002,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018 		-
12 Отражение возврата страховой премии     -
12.1   N 37521,
N 37621 		N 48002,
N 48006,
N 48016,
N 48018 		-
12.2   N 48002,
N 48006,
N 48016,
N 48018 		N 20501 -

".

1.27.5. В таблице 1.5:

перед строкой 1.1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

после строки 1.3 дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
1.3(1) Отражение выручки по страхованию N 37521,
N 37522,
N 37621,
N 37622 		N 71419 11108

";

перед строкой 1.4 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

графу 3 строки 1.5 изложить в следующей редакции: "N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902, N 35803, N 35903, N 36003, N 36103, N 36203, N 36303, N 36403, N 36503, N 36603, N 36703, N 36803, N 36903";

после строки 1.8 дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
1.8(1) Отражение признания АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 N 71420 Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов 21112
1.8(1).1 Отражение расходов от амортизации АДП N 71420 N 37522,
N 37622 		21101
1.8(1).2 Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни N 71420 N 35621 21108
1.8(1).3 Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни N 35621 N 71421 11405
1.8(1).4 Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни N 35621 N 35601,
N 35602,
N 35603,
N 35604,
N 35605,
N 35606,
N 35622 		-

";

графу 4 строки 1.9 дополнить символами и цифрами ", N 37522, N 37622";

перед строкой 1.14 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

в графе 4 строки 1.15 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

строки 1.16 и 1.17 изложить в следующей редакции:

"

1.16 Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактически понесенных расходов по страховым услугам над суммой ожидаемых расходов по страховым услугам по выполнению договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни N 71420   21110
N 71420 21102,
21103,
21105,
21106
1.17 Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по страховым услугам над суммой фактически понесенных расходов по страховым услугам по выполнению договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни N 71426   11408
N 71426 11408

";

после строки 1.17 дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
1.18 Отражение фактических расходов N 71420 Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов 21106

";

перед строкой 2.1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

после строки 2.3 дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
2.3(1) Отражение финансовых доходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых доходов 		N 37521,
N 37522,
N 37621,
N 37622 		N 71422 11201,
11202,
11205
2.3(1).1 Отражение финансовых расходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых расходов 		N 71423 N 37521,
N 37522,
N 37621,
N 37622 		21201,
21202,
21205

";

перед строкой 2.4 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

после строки 2.11 дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
2.12 Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования N 37521,
N 37522,
N 37621,
N 37622 		N 10636 -
2.13 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования N 10636 N 71422 11201,
11202,
11205
2.14 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования N 10636 N 37521,
N 37522,
N 37531,
N 37621,
N 37622,
N 37631 		-
2.15 Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования N 10637 N 37521,
N 37621 		-
2.16 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования N 71423 N 10637 21201,
21202,
21205
2.17 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования N 37521,
N 37522,
N 37531,
N 37621,
N 37622,
N 37631 		N 10637 -

";

перед строкой 3.1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
3.3 Отражение компонента убытка по обременительным договорам N 71424 N 37521,
N 37621 		21301
3.4 Отражение восстановления компонента убытка N 37521,
N 37621 		N 71425 11301

".

1.27.6. В таблице 1.6:

перед строкой 1.1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением

";

строку 1.5 изложить в следующей редакции:

"

1.5 Отражение дохода от восстановления:
ОВТ;
расходов на урегулирование ОВТ;
рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ 		N 35811,
N 35911,
N 36011,
N 36111,
N 36211,
N 36311,
N 36411,
N 36511,
N 36611,
N 36711,
N 36811,
N 36911,
N 35812,
N 35912,
N 36012,
N 36112,
N 36212,
N 36312,
N 36412,
N 36512,
N 36612,
N 36712,
N 36812,
N 36912 		N 71421 11401,
11402,
11404

";

в графе 2 строки 1.7 слова ", осуществленных через ведущую страховую организацию" исключить;

в графе 4 строки 1.9 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

после строки 1.9 дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
1.10 Отражение признания (увеличения) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни N 71420 N 37531,
N 37631 		21102,
21103
1.11 Отражение финансовых расходов по ОВТ N 71423 N 37531,
N 37631 		21202
1.12 Отражение расчетов по возникшим требованиям N 37531,
N 37631 		N 48039 -
1.13 Отражение расчетов по возникшим требованиям по операциям сострахования N 37531,
N 37631 		N 48005,
N 48006 		-
1.14 Отражение признания (увеличения) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ N 71420 N 37532,
N 37632 		21102,
21103
1.15 Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ N 71423 N 37532,
N 37632 		21202
1.16 Отражение дохода от восстановления:
ОВТ;
расходов на урегулирование ОВТ;
рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ 		N 37531,
N 37631,
N 37532,
N 37632 		N 71421 11401,
11402, 11404
1.17 Отражение признания (увеличения) расходов на урегулирование ОВТ N 71420 N 37531,
N 37631 		21105
1.18 Отражение расчетов с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ N 37531,
N 37631 		Счета раздела 6 главы А Плана счетов -

";

в строке 3.1:

графу 3 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37621";

графу 4 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631";

графу 3 строки 3.2 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631".

1.27.7. Графу 3 строки 1, графу 4 строки 2, графу 3 строки 3, графу 4 строки 6 таблицы 1.7 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37522, N 37531, N 37532, N 37621, N 37622, N 37631, N 37632".

1.27.8. В таблице 1.8:

в строке 2:

графу 4 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631";

графу 5 дополнить цифрами ", 21103";

графу 4 строк 3 и 4, графу 3 строки 5 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631".

1.27.9. В таблице 2.1:

в графе 4 строки 1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

графу 3 строки 3 изложить в следующей редакции: "N 37003, N 37004, N 37101, N 37102".

1.27.10. В таблице 2.2:

в графе 4 строки 1.1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

графу 3 строки 1.3 изложить в следующей редакции: "N 37003, N 37004, N 37101, N 37102";

в графе 3 строки 2.1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";

после строки 2.1 дополнить строкой 2.2 следующего содержания:

"

2.2 Отражение прекращения признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни N 35514 N 37003,
N 37004,
N 37101,
N 37102 		-

";

строку 2.3 признать утратившей силу;

1.27.11. В таблице 2.3:

перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки

";

в графе 2 строки 1 слово "перестраховочной" исключить;

строку 2 изложить в следующей редакции:

"

2 Отражение перестраховочной комиссии, подлежащей получению страховщиком от перестраховщика N 48043,
N 48044 		N 35702 -

";

в графе 2 строки 3 слово "перестраховочной" исключить;

строку 7 изложить в следующей редакции:

"

7 Отражение переноса ожидаемых ДПИ на отдельные лицевые счета в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни N 37003,
N 37004 		N 37004 -

";

дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
8 Отражение признания премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 35702 N 48043 -
9 Отражение перестраховочной комиссии, подлежащей получению страховщиком от перестраховщика N 48043,
N 48044 		N 35702 -
10 Отражение оплаты премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 48043,
N 48044 		N 20501 -
11 Отражение включения премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни N 37101,
N 37102 		N 35702 -

".

1.27.12. В таблице 2.4:

перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки

";

графу 4 строки 7 изложить в следующей редакции: "N 71450";

графу 3 строки 9 изложить в следующей редакции: "N 48043, N 48044";

дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
11 Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму компенсации страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 37105 N 71450 12109
12 Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат N 37106 N 37105 -
13 Отражение расчетов с перестраховщиками N 48043,
N 48044 		N 37106 -

".

1.27.13. В таблице 2.5:

раздел 1 изложить в следующей редакции:

"

Раздел 1. Отражение доходов и расходов
Общая модель оценки
1.1 Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни N 71428 N 37001,
N 37003,
N 37005 		22101,
22102,
22103
1.2 Отражение кредитовой маржи в составе доходов по страхованию N 37002 N 71431 12101
1.3 Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ N 37006 N 71450 12105
1.4 Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ N 71450 N 37006 12105
1.5 Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ N 37006 N 71450 12106
1.6 Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ N 71450 N 37006 12106
1.7 Отражение изменений ДПИ, обусловленных изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17) N 71428 N 37006 22103
Подход на основе распределения премии
1.8 Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни N 71428 N 37101,
N 37102 		22109
1.9 Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ N 37106 N 71450 12109
1.10 Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ N 71450 N 37106 12109
1.11 Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ N 37106 N 71450 12106
1.12 Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ N 71450 N 37106 12106
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
Общая модель оценки
1.13 Отражение расходов от амортизации АДП N 71428 N 37003,
N 37004 		22104
1.14 Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 37003,
N 37004 		N 71431 12103
1.15 Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 71428 N 35621 22107
1.16 Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 35621 N 71431 12301
1.17 Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 35621 N 35607,
N 35622 		-
Подход на основе распределения премии
1.18 Отражение признания АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 N 71428 Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов 22110
1.19 Отражение расходов от амортизации АДП N 71428 N 37101,
N 37102 		22104
1.20 Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 71428 N 35621 22107
1.21 Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 35621 N 71431 12301
1.22 Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 35621 N 35607,
N 35622 		 
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющихся АДП
1.23 Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП N 71428 N 37003,
N 37004,
N 37101,
N 37102 		22105
1.24 Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 37003,
N 37004 		N 71431 12104
1.25 Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 71428 N 35561 22106
1.26 Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 35561 N 71431 12302
1.27 Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 35561 N 35513,
N 35562 		-
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
Общая модель оценки
1.28 Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов N 37004 (отдельный лицевой счет) N 71433 22302
1.29 Отражение фактических расходов N 71433 Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов 22302
1.30 Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактически понесенных расходов по денежным потокам над суммой ожидаемых расходов по денежным потокам по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 71433   22301
N 71433 22302
1.31 Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по денежным потокам над суммой фактически понесенных расходов по денежным потокам по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 71432   12304
N 71432 12304
1.32 Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактической компенсации убытков над суммой ожидаемой компенсации убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 71450   12106
N 71450 12110
1.33 Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемой компенсации убытков над суммой фактической компенсации убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни N 71433   22301
N 71433 22301
Подход на основе распределения премии
1.34 Отражение фактических расходов N 71433 Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов 22302

".

перед строкой 2.1 и строкой 2.3 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки

";

после строки 2.8 дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
2.9 Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования N 37101,
N 37102 		N 10636 -
2.10 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования N 10636 N 71429 12201,
12202
12204
2.11 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования N 10636 N 37101,
N 37102 		-
2.12 Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования N 10637 N 37101,
N 37102 		-
2.13 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования N 71430 N 10637 22201,
22202,
22204
2.14 Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования N 37101,
N 37102 		N 10637 -

";

перед строкой 3.1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Общая модель оценки

";

в строке 3.2:

графу 3 изложить в следующей редакции: "N 71433";

графу 5 изложить в следующей редакции: "22302";

дополнить строками следующего содержания:

"

Подход на основе распределения премии
3.3 Отражение компонента возмещения убытка N 37107 N 71431 12108
3.4 Отражение списания компонента возмещения убытка N 71433 N 37107 22302

".

1.27.14. Графу 3 строки 1, графу 4 строки 2, графу 3 строки 3 и графу 4 строки 5 таблицы 2.6 дополнить символами и цифрами ", N 37101, N 37102, N 37105, N 37106, N 37107".

1.27.15. Графу 3 строк 1 и 5 таблицы 3.1 изложить в следующей редакции: "N 48001, N 48002, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018".

1.27.16. Графу 3 строки 1 таблицы 3.2 изложить в следующей редакции: "N 48001, N 48002, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018".

1.27.17. Дополнить частью 4 и таблицей 4.1 следующего содержания:

"Часть 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета отличимых товаров и услуг, не являющихся услугами по договорам страхования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 15

Таблица 4.1

Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от осуществления деятельности по доверительному управлению открытыми паевыми инвестиционными фондами или закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов

N Содержание факта хозяйственной жизни Дебет счета Кредит счета Символ
1 2 3 4 5
1 Отражение доходов по доверительному управлению      
1.1 открытыми паевыми инвестиционными фондами N 47902 N 71426 15401
1.2 закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов N 47902 N 71426 15402
2 Отражение расходов за счет собственного имущества по доверительному управлению      
2.1 открытыми паевыми инвестиционными фондами N 71427 N 60311,
N 60312,
N 60322,
N 60323 		25401
2.2 закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов N 71427 N 60311,
N 60312,
N 60322,
N 60323 		25402

".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 7 июня 2024 года N ПСД-15) вступает в силу с 1 января 2025 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА